電子銀行客戶分類及特點(diǎn)分析

電子銀行已成為現(xiàn)代金融行業(yè)的重要組成部分，隨著科技的迅猛發(fā)展和人們對便捷、高效服務(wù)的需求日益增長，電子銀行業(yè)務(wù)在全球范圍內(nèi)迅速普及。而作為電子銀行的核心客戶群體，電子銀行客戶可以分為以下兩類：

1. 個人客戶

個人客戶是電子銀行的重要用戶群體之一，包括普通個人儲戶、高端理財(cái)客戶等。個人客戶通過電子銀行可以享受到便捷、快速的金融服務(wù)，例如網(wǎng)上支付、轉(zhuǎn)賬匯款、查詢賬戶余額等。相較于傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)，電子銀行為個人客戶帶來了更加靈活、便捷的服務(wù)方式，滿足了他們在生活和投資中的各種金融需求。

個人客戶在使用電子銀行時，最為關(guān)注的是服務(wù)的安全性和可靠性。電子銀行機(jī)構(gòu)通過引入多種安全技術(shù)，如動態(tài)密碼、指紋識別、短信驗(yàn)證等來確保客戶的賬戶安全。此外，個人客戶對于電子銀行的用戶體驗(yàn)也有較高要求，希望界面簡潔明了，操作簡便，能夠方便地完成各類交易操作。

2. 企業(yè)客戶

企業(yè)客戶是電子銀行的另一重要用戶群體，包括各類企事業(yè)單位、中小微企業(yè)等。企業(yè)客戶通過電子銀行可以實(shí)現(xiàn)資金管理、財(cái)務(wù)結(jié)算、企業(yè)信用卡管理等一系列企業(yè)金融服務(wù)。相較于個人客戶，企業(yè)客戶通常需要更加復(fù)雜、專業(yè)化的金融服務(wù)，例如資金池管理、跨境支付等。

企業(yè)客戶在選擇電子銀行時，更加注重服務(wù)的專業(yè)性和定制化，希望能夠根據(jù)自身的實(shí)際需求定制個性化的金融解決方案。此外，企業(yè)客戶也關(guān)注電子銀行的穩(wěn)定性和可持續(xù)性發(fā)展，特別是對于一些大型企業(yè)來說，他們更需要一個穩(wěn)定、可靠的電子銀行平臺來支持他們?nèi)粘５呢?cái)務(wù)活動。

總之，電子銀行客戶可以分為個人客戶和企業(yè)客戶兩類，每類客戶都有各自的關(guān)注點(diǎn)和特點(diǎn)。隨著科技的不斷進(jìn)步和用戶需求的不斷變化，電子銀行機(jī)構(gòu)需要不斷優(yōu)化和創(chuàng)新服務(wù)，滿足不同類型客戶的需求，共同推動電子銀行的發(fā)展。

那么，我們先來看看這三巨頭是誰？它們分別是以“BAT”為代表的百度、阿里巴巴和騰訊。而在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域，這三家巨頭同樣擁有著強(qiáng)大的實(shí)力和資源優(yōu)勢。百度云為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)提供了領(lǐng)先的人工智能技術(shù)支持；阿里云則通過強(qiáng)大的云計(jì)算和大數(shù)據(jù)技術(shù)加持工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展；騰訊則通過其龐大的用戶群體和互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)布局，為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)提供了多種應(yīng)用場景。

然而，雖然這三巨頭在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域都有著自己的優(yōu)勢，他們的發(fā)展也取得了不俗的成績，但并不代表他們沒有短板存在。首先，從平臺的整體布局來看，這三巨頭都側(cè)重于上游技術(shù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，相對缺乏對下游應(yīng)用的深入把握和支持。工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的核心價(jià)值在于連接和協(xié)同，如果沒有強(qiáng)大的應(yīng)用和場景支撐，就難以實(shí)現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型和升級。因此，這也是三巨頭在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域發(fā)展相對滯后的一個原因。

另外，三巨頭在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)制定和行業(yè)聯(lián)盟建設(shè)方面也存在一定的欠缺。標(biāo)準(zhǔn)是保障工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)安全和互通的基礎(chǔ)，只有通過制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，才能夠真正實(shí)現(xiàn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的互通和共享。然而，當(dāng)前我國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)體系尚不完善，行業(yè)聯(lián)盟建設(shè)也相對薄弱。這就為工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的推廣和發(fā)展帶來了一定的障礙。

此外，三巨頭在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)人才培養(yǎng)和交流方面也有待加強(qiáng)。工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展需要各類人才的支持，包括技術(shù)人才、管理人才等等。但目前來看，我國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)人才隊(duì)伍建設(shè)相對薄弱，缺乏高素質(zhì)的人才儲備。此外，三巨頭之間的交流和合作也相對不夠密切，缺乏開放、協(xié)同的合作模式。

面對這些問題，我們應(yīng)該如何解決呢？首先，三巨頭需要加強(qiáng)與下游企業(yè)的合作，深入了解行業(yè)應(yīng)用需求，積極支持和推廣工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用。其次，加強(qiáng)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的制定和行業(yè)聯(lián)盟的建設(shè)，形成完整的標(biāo)準(zhǔn)體系和合作機(jī)制，促進(jìn)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的統(tǒng)一和發(fā)展。同時，三巨頭還應(yīng)加大對工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，建立起一支高素質(zhì)、專業(yè)化的人才隊(duì)伍。此外，三巨頭之間也可加強(qiáng)合作和交流，共同推動工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展。

綜上所述，雖然我國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺三巨頭在工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域發(fā)展取得了一定的成績，但仍面臨著一些問題和短板。只有通過加強(qiáng)合作、推動標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、培養(yǎng)人才等措施，才能夠進(jìn)一步提升我國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺的綜合實(shí)力和競爭力，推動我國制造業(yè)向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)不斷向前邁進(jìn)。

一、項(xiàng)目基本信息

作為項(xiàng)目概況的核心內(nèi)容之一，項(xiàng)目基本信息一般包括以下幾個方面：項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目所處階段、項(xiàng)目開始時間、預(yù)計(jì)結(jié)束時間、項(xiàng)目經(jīng)理姓名、項(xiàng)目主要目標(biāo)等。其中，項(xiàng)目名稱和階段是基本內(nèi)容，其他則需要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況來調(diào)整。

二、項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)

項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)包括了項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員及其所屬的部門或工作組。其目的在于描述項(xiàng)目工作的分工、組織形式以及對應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利關(guān)系。主要涉及的內(nèi)容包括：項(xiàng)目委員會、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目辦公室、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員等，需要明確各個角色在項(xiàng)目中的定位和職責(zé)。

三、項(xiàng)目范圍與規(guī)劃

項(xiàng)目范圍與規(guī)劃是項(xiàng)目概況的重點(diǎn)內(nèi)容之一，需要對項(xiàng)目的預(yù)期成果、所需資源等重要因素進(jìn)行概述。這些因素包括：項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度等。項(xiàng)目的范圍與規(guī)劃是項(xiàng)目管理中一個復(fù)雜但重要的部分，需要得到充分的調(diào)查與研究，以便進(jìn)行后期的管理。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制

風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵要素之一，也是項(xiàng)目概況內(nèi)容之一。需要對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致的分析和評估，并對如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的規(guī)劃和準(zhǔn)備。主要包括風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)方案等相關(guān)內(nèi)容。

五、質(zhì)量管理與保障

在項(xiàng)目管理中，質(zhì)量管理與保障是不可或缺的一部分。其涉及到指導(dǎo)和監(jiān)控項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的行動，以便保證項(xiàng)目的可靠性、有效性和實(shí)用性。主要涉及的內(nèi)容包括：質(zhì)量計(jì)劃、質(zhì)量管理事項(xiàng)、質(zhì)量保證措施、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)等。

以上就是項(xiàng)目概況包括的方面。不管是在哪一個領(lǐng)域，了解項(xiàng)目概況的內(nèi)容可以使我們對工作更有策略性和目標(biāo)性，進(jìn)而更好地完成我們的任務(wù)。因此，掌握項(xiàng)目概況的關(guān)鍵要素是每一個項(xiàng)目管理人員必備的技能之一。

一、美容項(xiàng)目包括哪些？

1. 美容注射

美容注射是一種通過注射將治療劑量的成分注入皮膚內(nèi)，達(dá)到修復(fù)、滋潤、填充等功效的美容方式。常見美容注射包括玻尿酸注射、肉毒桿菌注射和PRP注射等。

2. 護(hù)膚

護(hù)膚是美容的基礎(chǔ)，包括基礎(chǔ)護(hù)膚和深層護(hù)理兩個方面?；A(chǔ)護(hù)膚主要是為了清潔、保濕、美白、去除脂肪粒等，深層護(hù)理則是美容儀器護(hù)膚、深層清潔、面膜等，這些深層護(hù)理能更加深入地滋潤和修復(fù)肌膚。

3. 美容手術(shù)

對于想要徹底改變自己的外貌的人來說，美容手術(shù)可以是一個不錯的選擇。美容手術(shù)包括雙眼皮，隆鼻，隆胸，吸脂塑形等，可以有效解決一些不好通過其他方式改變的問題。然而，美容手術(shù)需要有一定的經(jīng)濟(jì)和心理準(zhǔn)備，需要謹(jǐn)慎選擇和全面了解相關(guān)信息。

4. 美甲

美甲包括手指和腳趾的修剪和美容。美甲可以讓手指腳趾更漂亮、更干凈整潔。在美甲的過程中，經(jīng)常搭配一些美甲貼紙、閃粉等，達(dá)到獨(dú)特時尚的效果。

5. 其他

此外，美容還包括很多其他方面，比如紋眉、紋唇、刮痧、美發(fā)等，對每個人的需求和偏好都有不同的方案。

二、美容項(xiàng)目價(jià)格表圖片分享

下面是一份美容項(xiàng)目價(jià)格表圖片，僅供參考。這是本文作者在一家門店實(shí)地調(diào)查得出的數(shù)據(jù)，可能會因?yàn)殚T店的不同而有所差別。此處僅列出一些常見項(xiàng)目的價(jià)格，以供參考。

(插入美容項(xiàng)目價(jià)格表圖片)

三、結(jié)語

美容是一種可以讓您更好地展示自己的方式。希望通過本文的介紹和美容項(xiàng)目價(jià)格表圖片的分享，能夠?qū)δ兴鶐椭?。在選擇美容項(xiàng)目之前，一定要結(jié)合自身情況和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，仔細(xì)選擇，找到適合自己的美容方案，實(shí)現(xiàn)更好的形象展示。

作為企業(yè)經(jīng)營中的一筆重要開支，營銷費(fèi)用是指用于產(chǎn)品促銷的各種費(fèi)用。具體包括哪些方面的費(fèi)用呢？下面我們就來一一介紹。

1.廣告費(fèi)用

廣告費(fèi)用是指用于宣傳廣告制作、廣告發(fā)布的費(fèi)用。包括電視、廣播、紙媒、戶外廣告等形式的廣告費(fèi)用。此外，還包括上網(wǎng)、移動設(shè)備、社交媒體以及其他數(shù)字渠道等數(shù)字媒體廣告費(fèi)用。

2.促銷費(fèi)用

促銷費(fèi)用是指利用優(yōu)惠券、打折、贈品等方式促進(jìn)產(chǎn)品銷售的費(fèi)用。通過促銷的形式，吸引更多的消費(fèi)者購買產(chǎn)品。

3.市場調(diào)研費(fèi)用

市場調(diào)研費(fèi)用是指對市場進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用。通過對市場的深入了解，企業(yè)可以更好地了解消費(fèi)者的需求和口味。從而更好地滿足市場需求。

4.活動費(fèi)用

活動費(fèi)用是指在開展?fàn)I銷活動中，所產(chǎn)生的所有費(fèi)用。包括企業(yè)展覽、新品發(fā)布會、老客戶回訪、各種宣傳活動等。企業(yè)通過活動來建立品牌形象，增加客戶忠誠度。

5.渠道費(fèi)用

渠道費(fèi)用是指用于擁有、運(yùn)營和維護(hù)分銷渠道所需的費(fèi)用。包括渠道管理、渠道培訓(xùn)、產(chǎn)品推廣、貨物發(fā)貨和銷售等。渠道費(fèi)用是企業(yè)將產(chǎn)品和服務(wù)和客戶聯(lián)系起來的重要手段。

6.其他費(fèi)用

除了上述幾種費(fèi)用之外，還有其他與產(chǎn)品銷售相關(guān)的費(fèi)用，如銷售辦公室及人員的費(fèi)用；產(chǎn)品的運(yùn)輸、存儲和保險(xiǎn)費(fèi)用等。這些費(fèi)用往往也是營銷成本的重要組成部分。

總之，營銷費(fèi)用是企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品銷售而產(chǎn)生的各種費(fèi)用。包括廣告費(fèi)用、促銷費(fèi)用、市場調(diào)研費(fèi)用、活動費(fèi)用、渠道費(fèi)用和其他費(fèi)用等多個方面。通過對營銷費(fèi)用的科學(xué)配置，企業(yè)可以更優(yōu)秀地進(jìn)行產(chǎn)品推廣，增加銷售效果，進(jìn)而提升自身市場份額。

【摘要】 收入是企業(yè)績評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)。新收入準(zhǔn)則由風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬模型變?yōu)榭刂茩?quán)轉(zhuǎn)移模型，重點(diǎn)之一在于確定控制權(quán)轉(zhuǎn)移的具體時點(diǎn)，其直接影響收入記入恰當(dāng)?shù)?span id="7cv38ze8gk" class="candidate-entity-word" data-gid="754887">會計(jì)期間。首先，提出了確定收入確認(rèn)時點(diǎn)的一般原則，即用戶導(dǎo)向原則、對稱性原則和唯一性原則。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)商品或服務(wù)提供后的買賣雙方行為，從時間軸的維度，逐項(xiàng)詳細(xì)論述了時點(diǎn)法下，商品或服務(wù)成果的簽收、單驗(yàn)、中驗(yàn)、初驗(yàn)、終驗(yàn)、視同驗(yàn)收等作為收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)的條件。最后，結(jié)合銷售合同規(guī)定的結(jié)算條款、違約條款、退貨條款等，在確定收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)時，作為輔助性考慮因素。

【關(guān)鍵字】 收入確認(rèn)；控制權(quán)轉(zhuǎn)移；標(biāo)志性時點(diǎn)；簽收；驗(yàn)收

收入是企業(yè)日常經(jīng)營活動的反映，是業(yè)績評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)。源于持續(xù)經(jīng)營的會計(jì)分期基本假設(shè)，收入在什么時候確認(rèn)，即何時將經(jīng)營成果計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，是收入會計(jì)處理最重要的問題之一，直接影響當(dāng)期的財(cái)務(wù)經(jīng)營績效。企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)提供后，客戶接受產(chǎn)品或服務(wù)過程中可能存在多個行為，包括：簽收、單項(xiàng)驗(yàn)收、初驗(yàn)、中驗(yàn)、終驗(yàn)（綜驗(yàn)）、視同驗(yàn)收等。選擇這些時間軸上哪一個行為作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，即控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)[1]，需要結(jié)合產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)、合同條款約定、時點(diǎn)行為重要程度等綜合考慮。

一

確定收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)的原則

1.用戶導(dǎo)向原則

收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)的確定，應(yīng)當(dāng)更多地站在用戶（買方）角度考慮控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移，買方控制商品，意味著其能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益?？蛻羧〉谜加猩唐肥俏锢肀硐螅@取經(jīng)濟(jì)利益是實(shí)質(zhì)，只有采購的商品或服務(wù)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)才是客戶獲取經(jīng)濟(jì)利益的起點(diǎn)。例如，企業(yè)為客戶建造特定產(chǎn)品生產(chǎn)線（如醫(yī)藥企業(yè)GMP車間），投產(chǎn)前必須取得國家相關(guān)部門認(rèn)證，驗(yàn)收是取得認(rèn)證的前置條件，則驗(yàn)收這一標(biāo)志性時點(diǎn)可能是收入確認(rèn)的必要條件。

收入能否確認(rèn)、何時確認(rèn)，客戶具有最大的話語權(quán)。事實(shí)上，收入確認(rèn)“五步法”中的第一步“識別與客戶訂立的合同”關(guān)于合同成立的五個條件，四個條件直接與客戶相關(guān)，如支付條款、交易對價(jià)很可能收回等，只有一個條款與賣方直接相關(guān)，即合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。時點(diǎn)法商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的跡象，仍然強(qiáng)調(diào)要站在買方的角度考慮。收入確認(rèn)模型的變化，實(shí)質(zhì)上是由注重賣方利益，向注重買方利益，或者說從生產(chǎn)者向消費(fèi)者轉(zhuǎn)變的過程，體現(xiàn)了用戶至上的理念，不能為客戶帶來利益的收入是沒有任何價(jià)值的經(jīng)營活動，這也使得企業(yè)會計(jì)活動與為客戶創(chuàng)造價(jià)值等經(jīng)營理念保持一致性，是業(yè)財(cái)融合的準(zhǔn)則體現(xiàn)。

2.對稱性原則

會計(jì)對稱性，是不同會計(jì)主體對同一交易采取方向相反的會計(jì)處理。例如，一個會計(jì)主體終止確認(rèn)某項(xiàng)資產(chǎn)（收入確認(rèn)本質(zhì)上是資產(chǎn)的終止確認(rèn)），另一個會計(jì)主體同時確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)，同一資產(chǎn)（負(fù)債）不應(yīng)同時反映在雙方的賬面上。對稱性原則體現(xiàn)了新準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表觀，如果銷售對應(yīng)的資產(chǎn)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶，對方已入表確認(rèn)為資產(chǎn)，則賣方應(yīng)將該資產(chǎn)出表并確認(rèn)收入。

新收入準(zhǔn)則以“控制權(quán)轉(zhuǎn)移模型”代替“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移模型”，控制權(quán)轉(zhuǎn)移，即產(chǎn)品或服務(wù)的控制權(quán)從賣方轉(zhuǎn)向買方，這個過程以某個標(biāo)志性時點(diǎn)作為分界線，雙方在這一時點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了價(jià)值交換。從實(shí)物流和價(jià)值鏈看，該時點(diǎn)對于賣方而言，是產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的終點(diǎn)，對于買方而言，則是開始創(chuàng)造價(jià)值的起點(diǎn)。例如，甲公司將商品存貨銷售給乙公司，一旦認(rèn)為其控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，就不會確認(rèn)為收入，但乙公司可能認(rèn)為已經(jīng)承擔(dān)了現(xiàn)實(shí)義務(wù)而作為存貨確認(rèn)；或者甲公司以商品發(fā)出作為收入確認(rèn)時點(diǎn)，乙公司因未簽收或驗(yàn)收，未確認(rèn)存貨采購。上述情形實(shí)物商品在會計(jì)信息上存在“懸空”，主要在于甲乙雙方對同一交易的經(jīng)濟(jì)解釋不同，選擇了不同時點(diǎn)確認(rèn)交易（終止和采購行為），導(dǎo)致會計(jì)處理結(jié)果不對稱，降低了會計(jì)信息質(zhì)量。又如，CIF（成本加保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)）出口模式下，賣方若以報(bào)關(guān)裝船時點(diǎn)確認(rèn)收入，則貨物到港前買方并不能控制商品，會計(jì)處理不對稱。

3.唯一性原則

相同的商品或服務(wù)，應(yīng)當(dāng)選擇相同的標(biāo)志性時點(diǎn)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)時點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)一旦確定，便具有剛性，不能隨意變更，即具有唯一性。如果可以隨意變更，意味著可通過調(diào)節(jié)收入確認(rèn)期間粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。例如，對于需要經(jīng)過初驗(yàn)和終驗(yàn)的商品，將金額重大的以初驗(yàn)確認(rèn)收入，金額非重大的以終驗(yàn)確認(rèn)收入，該方法導(dǎo)致收入確認(rèn)存在“雙重標(biāo)準(zhǔn)”。又如，以業(yè)務(wù)結(jié)算單簽署時間，而非交易實(shí)際發(fā)生時間確認(rèn)收入，則收入確認(rèn)可能存在多個時點(diǎn)，該方法導(dǎo)致收入確認(rèn)存在“多重標(biāo)準(zhǔn)”。不遵循唯一性原則，將違反了“同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更”的基本會計(jì)原則。

二

收入確認(rèn)具體標(biāo)志性時點(diǎn)的選擇

1.簽收

簽收（或接收）是絕大多數(shù)具有實(shí)物形態(tài)的商品銷售后，雙方辦理交接手續(xù)的行為。如果銷售合同約定簽收后不再有進(jìn)一步的驗(yàn)收程序，那么簽收是確認(rèn)收入的標(biāo)志性時點(diǎn)，表明商品控制權(quán)由賣方轉(zhuǎn)移至買方；如果銷售合同約定簽收后還需要辦理驗(yàn)收，則需要進(jìn)一步分析驗(yàn)收的性質(zhì)，據(jù)以確定簽收還是驗(yàn)收為控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志性時點(diǎn)。通常而言，企業(yè)銷售的商品，若客戶作為存貨類管理，即用于日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，不需要安裝調(diào)試。該類商品重復(fù)、大量、多頻次采購使用，標(biāo)準(zhǔn)化程度高，商品質(zhì)量成熟穩(wěn)定，不論是賣方，還是買方，都對商品比較了解，幾乎不會因質(zhì)量問題退貨，采購后可直接投入生產(chǎn)或轉(zhuǎn)賣，也就是說，客戶簽收商品后即達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)。有時候，雖然合同規(guī)定了驗(yàn)收條款，明確客戶在商品不符合約定規(guī)格情況下，解除合同或要求賣方采取補(bǔ)救措施，因這類商品往往能夠客觀地確定已經(jīng)按照約定的標(biāo)準(zhǔn)和條件交付，賣方不存在剩余履約義務(wù)，驗(yàn)收只是一項(xiàng)例行程序，并不影響控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，仍然應(yīng)以簽收作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)。例如，企業(yè)向客戶銷售一批必須滿足規(guī)定尺寸和重量的商品，合同約定客戶簽收商品后，還將進(jìn)行驗(yàn)收。由于驗(yàn)收條件是一個客觀標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在客戶驗(yàn)收前就能夠確定其是否滿足約定標(biāo)準(zhǔn)，驗(yàn)收程序很可能只是一項(xiàng)例行程序。又如，有的商品雖然需要安裝后驗(yàn)收，但安裝較為簡單，客戶可自行安裝，賣方僅需要提供技術(shù)指導(dǎo)，剩余履約義務(wù)極小，簽收很可能表明商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。但是，某些情況下，客戶簽收后控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移。例如，汽車整車廠商采購零部件，客戶簽收實(shí)物零部件后，實(shí)際領(lǐng)用后與供貨商辦理結(jié)算，簽收后控制權(quán)并為轉(zhuǎn)移，系買方代管發(fā)出商品，“領(lǐng)用”才是控制權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)志性時點(diǎn)。又如，某些商品或技術(shù)許可，雖然客戶已經(jīng)簽收或驗(yàn)收實(shí)物，但只有在滿足一定條件下，客戶才能獲取經(jīng)濟(jì)利益，則在條件滿足前，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。例如，按照時點(diǎn)法確認(rèn)的授予知識產(chǎn)權(quán)許可業(yè)務(wù)（如影視劇許可權(quán)），知識產(chǎn)權(quán)許可載體的實(shí)物交付給客戶簽收，并不必然導(dǎo)致商品控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。如果企業(yè)在向客戶（如播放平臺）交付影視劇母帶時，若雙方在合同中對影視劇初始播放時間等進(jìn)行限制性約定，導(dǎo)致客戶尚不能主導(dǎo)母帶的使用（如播放該影視劇） 以獲得經(jīng)濟(jì)利益，則企業(yè)不應(yīng)在母帶交付客戶簽收時確認(rèn)影視劇版權(quán)許可收入。類似地，新能源汽車廠商在銷售汽車時，因政府補(bǔ)貼需要滿足一定條件，若獲取政府補(bǔ)貼款存在重大不確定性，不應(yīng)當(dāng)在客戶簽收時點(diǎn)全額確認(rèn)包括政府補(bǔ)貼在內(nèi)的收入。

相反地，如果無法客觀確定轉(zhuǎn)讓的商品是否符合合同規(guī)定的條件時，在客戶驗(yàn)收之前，賣方不能認(rèn)為已經(jīng)將將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了客戶，此時的驗(yàn)收不能視為例行程序，因?yàn)樵隍?yàn)收完成前，賣方無法確定商品是否滿足客戶的主觀標(biāo)準(zhǔn)。例如，新上市的商品、定制化程度越高的商品、需要試用或測評的商品（如軟件），很可能表明驗(yàn)收是實(shí)質(zhì)性程序，簽收僅是實(shí)物的接收，尚不能確定客戶主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部濟(jì)利益，驗(yàn)收才是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志性時點(diǎn)。

實(shí)務(wù)中，對于按照時點(diǎn)法確認(rèn)收入的提供服務(wù)業(yè)務(wù)，雙方可能以結(jié)算單（或?qū)~單）形式明確工作量，據(jù)以結(jié)算款項(xiàng)，該結(jié)算單具有簽收單性質(zhì)。不同于實(shí)物商品的簽收與實(shí)物流轉(zhuǎn)同步，結(jié)算單簽署時間往往滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生時間，收入確認(rèn)時點(diǎn)通常以結(jié)算單載明的業(yè)務(wù)發(fā)生時間為依據(jù)，除非結(jié)算環(huán)節(jié)具有實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收程序。

2.單項(xiàng)驗(yàn)收

企業(yè)為客戶定制銷售系統(tǒng)集成產(chǎn)品，或建造工程類項(xiàng)目，該類項(xiàng)目由多個子項(xiàng)目構(gòu)成，有的銷售合同約定在整個項(xiàng)目完工驗(yàn)收前，需要單獨(dú)對各子項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，即單驗(yàn)。單驗(yàn)是否為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，需要考慮以下因素：

第一，履約義務(wù)不能分拆。若存在下列情形，表明履約義務(wù)不能分拆：企業(yè)需要提供重大服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品進(jìn)行整合，形成合同約定的某個或某些組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓客戶；該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制；該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性。很顯然，若履約義務(wù)不能分拆，單項(xiàng)驗(yàn)收不能作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，因?yàn)槿魏我粋€子項(xiàng)目的驗(yàn)收并不能獨(dú)立為客戶帶來經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)提供系統(tǒng)集成項(xiàng)目，將軟件、硬件與通信技術(shù)組合起來為用戶解決信息處理問題，集成的各個分離部分原本就是一個個獨(dú)立的系統(tǒng)，集成后的整體各部分之間能彼此有機(jī)地和協(xié)調(diào)地工作，以發(fā)揮整體效益，達(dá)到整體優(yōu)化的目的。該類業(yè)務(wù)只有整體完成并調(diào)試驗(yàn)收成功后，系統(tǒng)方能運(yùn)行，控制權(quán)才轉(zhuǎn)移至客戶，即于客戶達(dá)到可使用狀態(tài)。

第二，履約義務(wù)能夠分拆。如果存在客戶可單獨(dú)使用的商品或服務(wù)，表明履約義務(wù)能夠分拆，表現(xiàn)為客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益，或者企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，那么商品是逐項(xiàng)實(shí)現(xiàn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移并達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)確認(rèn)收入。

單驗(yàn)是否應(yīng)當(dāng)作為商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志，需要進(jìn)一步分析。如果單驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性的，應(yīng)當(dāng)作為收入確認(rèn)時點(diǎn)的標(biāo)志，否則應(yīng)考慮以后續(xù)驗(yàn)收時點(diǎn)確認(rèn)收入。實(shí)務(wù)中，由于建造活動有先后，從客戶的角度，希望項(xiàng)目早建成，早投產(chǎn)，早見效；從提供商品或服務(wù)方的角度，希望已完工的子項(xiàng)目早驗(yàn)收，早收款，早獲益，雙方目標(biāo)一致。因此，單驗(yàn)很可能是實(shí)質(zhì)性的，是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志，項(xiàng)目全部完工后的整體驗(yàn)收則可能是例行性的。若子項(xiàng)目工藝、功能具有同質(zhì)性，單驗(yàn)實(shí)質(zhì)為分批次驗(yàn)收和交付手續(xù)，單驗(yàn)往往具有實(shí)質(zhì)性。例如，企業(yè)為某醫(yī)院新建綜合樓實(shí)驗(yàn)室提供設(shè)計(jì)、設(shè)備、安裝等整體解決方案（假設(shè)收入滿足時點(diǎn)法確認(rèn)條件），合同中包括若干個彼此獨(dú)立的實(shí)驗(yàn)室，履約義務(wù)能夠分拆。如果每一個實(shí)驗(yàn)室單獨(dú)驗(yàn)收后即可投入使用，則單驗(yàn)是控制權(quán)轉(zhuǎn)移的標(biāo)志，應(yīng)當(dāng)以該時點(diǎn)確認(rèn)收入。

3.初驗(yàn)

初驗(yàn)是相對于中驗(yàn)、終驗(yàn)而言的，如果合同約定初驗(yàn)、終驗(yàn)條款，通常表明商品或服務(wù)比較復(fù)雜，需要經(jīng)過安裝調(diào)試、測試或試運(yùn)行等程序才能達(dá)到可使用狀態(tài)?？蛻舨少彽倪@類商品，多數(shù)為資本性投入，形成公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如生產(chǎn)線、生產(chǎn)裝置、大型設(shè)備制造、整體解決方案、系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)、工程或類工程項(xiàng)目、定制軟件開發(fā)等。由于這類采購項(xiàng)目金額大、周期長、頻次低（多為一次性購置），購建后將使用多年，保障長期資產(chǎn)的正常運(yùn)營十分重要，但因客戶經(jīng)驗(yàn)不足，為降低投資風(fēng)險(xiǎn)，往往會設(shè)置較為嚴(yán)格的驗(yàn)收條款，包括多次驗(yàn)收，這顯著不同于采購原材料無需多次驗(yàn)收。

初驗(yàn)的主要內(nèi)容，可能包括以下幾個方面：

（1）符合性驗(yàn)收。商品或服務(wù)是否達(dá)到合同約定的技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)指標(biāo)和參數(shù)是否符合設(shè)計(jì)要求。例如，軟件行業(yè)的初驗(yàn)，主要是對系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能、系統(tǒng)性能、系統(tǒng)可靠性、系統(tǒng)安全性等進(jìn)行驗(yàn)收，確認(rèn)是否符合設(shè)計(jì)文件及合同要求。

（2）試運(yùn)行驗(yàn)收。作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)管理的項(xiàng)目，一般會開展試運(yùn)行。對于設(shè)備及生產(chǎn)線性質(zhì)的項(xiàng)目，檢驗(yàn)是否能夠正常投產(chǎn)，產(chǎn)品合格率是否達(dá)標(biāo)；對于軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成性質(zhì)的項(xiàng)目，測試在用戶環(huán)境下運(yùn)行是否穩(wěn)定可靠，是否滿足業(yè)務(wù)需要。

（3）資料驗(yàn)收。企業(yè)將技術(shù)資料移交給客戶，如信息化建設(shè)項(xiàng)目中的程序源代碼、操作手冊、培訓(xùn)資料、測試報(bào)告、過程數(shù)據(jù)等等。

初驗(yàn)是否為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，取決于初驗(yàn)完成后，商品對客戶而言的可用性，即是否達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)。如果已達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)，表明商品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶，客戶占有實(shí)物商品，能夠主導(dǎo)商品的使用并從中獲取幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，賣方已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，則初驗(yàn)應(yīng)當(dāng)作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，這也是收入確認(rèn)用戶導(dǎo)向原則的體現(xiàn)?？墒褂没蚩射N售狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)，可參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的條件，包括資產(chǎn)的實(shí)體建造已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)性完成；所建造的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或基本相符，極個別地方不符但不影響正常生產(chǎn)或銷售；不再或很少繼續(xù)發(fā)生支出（從賣方角度，履約義務(wù)已經(jīng)完成）。

4.中驗(yàn)

顧名思義，中驗(yàn)即項(xiàng)目進(jìn)展到中期開展的驗(yàn)收，多為過程性跟蹤，監(jiān)督檢查賣方是否按照合同約定進(jìn)度、設(shè)計(jì)要求開展提供商品的活動。由于這種驗(yàn)收以督導(dǎo)進(jìn)度為主，企業(yè)提供的商品或服務(wù)處于生產(chǎn)中，賣方還存在重大履約義務(wù)，商品或服務(wù)尚不能為客戶帶來經(jīng)濟(jì)利益，控制權(quán)未轉(zhuǎn)移，因此，中驗(yàn)通常不應(yīng)作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)。

5.終驗(yàn)

終驗(yàn)，是商品或服務(wù)的最終驗(yàn)收，有時也稱綜驗(yàn)。相較于初驗(yàn)，終驗(yàn)在驗(yàn)收目的、驗(yàn)收組織機(jī)構(gòu)、驗(yàn)收內(nèi)容、驗(yàn)收程序等方面可能存在不同。例如，初驗(yàn)主要是買賣雙方參與驗(yàn)收，終驗(yàn)可能涉及第三方機(jī)構(gòu)驗(yàn)收，如環(huán)保、消防、安全等部門，若為工程類項(xiàng)目，參與驗(yàn)收的機(jī)構(gòu)還可能包括監(jiān)理、業(yè)主單位、設(shè)計(jì)單位、主管單位等。又如，初驗(yàn)重視驗(yàn)證商品的質(zhì)量和實(shí)質(zhì)性功能，終驗(yàn)既是程序性（形式）驗(yàn)收，也有可能是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收，如初驗(yàn)后在正式環(huán)境下運(yùn)行發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等，內(nèi)容更全面，是總體性驗(yàn)收。從執(zhí)行合同看，終驗(yàn)是除質(zhì)保條款外的合同約定條款的全部完成，是總結(jié)性、交付性的驗(yàn)收，商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移不會晚于該時點(diǎn)，收入確認(rèn)最遲不應(yīng)當(dāng)超過終驗(yàn)。

當(dāng)合同既約定了初驗(yàn)，又約定了終驗(yàn)時，收入確認(rèn)如何選擇標(biāo)志性時點(diǎn)，一直是實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)。具體操作時，應(yīng)以驗(yàn)收的性質(zhì)作為判斷標(biāo)準(zhǔn)：如果終驗(yàn)是程序性、例行性驗(yàn)收，即初驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收，初驗(yàn)之后商品或服務(wù)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移至客戶，則應(yīng)當(dāng)以初驗(yàn)作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)；如果終驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收，則應(yīng)以終驗(yàn)作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)。一般而言，初驗(yàn)與終驗(yàn)之一為實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收，即要么初驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性的，要么終驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性的，這也符合收入確認(rèn)時點(diǎn)唯一性原則。當(dāng)然，也可能存在某些業(yè)務(wù)，終驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收，并不表明初驗(yàn)是例行性驗(yàn)收。例如，企業(yè)為客戶定制開發(fā)的信息化系統(tǒng)，涉及多子系統(tǒng)個模塊的，需要經(jīng)過多輪測試，對各子系統(tǒng)的單驗(yàn)、初驗(yàn)功能均正常，但整體運(yùn)行未必實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，則終驗(yàn)也是實(shí)質(zhì)性的。

實(shí)務(wù)中，驗(yàn)收是否為實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收考慮的因素，可能包括：

（1）商品的通用性，定制化程度越高的非標(biāo)商品，終驗(yàn)越有可能是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收。

（2）終驗(yàn)的復(fù)雜程度，驗(yàn)收的程序越嚴(yán)格、復(fù)雜程度越高，不能通過終驗(yàn)的可能性越大，越有可能表明是實(shí)質(zhì)性驗(yàn)收。

（3）是否為“資格性”驗(yàn)收，某些特殊行業(yè)或特定業(yè)務(wù)，如醫(yī)藥、食品、金融、軍品等需要取得生產(chǎn)許可證或合格證的行業(yè)，否則資產(chǎn)不能投入使用，終驗(yàn)是前置條件，則終驗(yàn)可能是實(shí)質(zhì)性的。

（4）發(fā)生成本費(fèi)用情況，初驗(yàn)后到終驗(yàn)期間，從賣方履約角度，發(fā)生的成本費(fèi)用越大，表明剩余履約義務(wù)較多，如需要對商品進(jìn)行較多的修改或替換，難以證明終驗(yàn)僅僅是一項(xiàng)例行程序。如果賣方僅提供售后維護(hù)或現(xiàn)場操作指導(dǎo)等服務(wù)，發(fā)生的支出極少，則終驗(yàn)很可能是例行程序。

需要注意的是，如果初驗(yàn)至終驗(yàn)的時間跨度較長，很可能表明終驗(yàn)是例行的。因?yàn)橘I賣雙方均有如期完成合同的動機(jī)，如果該期間超出正常的時間，往往存在雙方不可控的外部因素。下列情形很可能表明是例行終驗(yàn)：

（1）終驗(yàn)前需審計(jì)。某些政府性，或國有企業(yè)采購項(xiàng)目，按照相關(guān)流程在終驗(yàn)前需要開展審計(jì)，有時審計(jì)時間較長，導(dǎo)致項(xiàng)目遲遲不能竣工驗(yàn)收，但并不影響項(xiàng)目正常投產(chǎn)運(yùn)營。以審定金額作為最終交易價(jià)格，屬于收入計(jì)量問題，不影響收入確認(rèn)時點(diǎn)。

（2）終驗(yàn)取決于整個大項(xiàng)目進(jìn)度。客戶購建的大型項(xiàng)目，由總包商及多個分包商提供商品或服務(wù)，只有在整個項(xiàng)目完工后出具終驗(yàn)報(bào)告，單個分包商雖然已經(jīng)完成履約義務(wù)，但終驗(yàn)時間可能很長。

（3）試運(yùn)行為生產(chǎn)性質(zhì)。有的合同約定，初驗(yàn)合格后到終驗(yàn)前需要試運(yùn)行。如果試運(yùn)行是測試評價(jià)性的，不產(chǎn)生正常的銷售收入，則測試評價(jià)完成前，商品或服務(wù)的控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移給客戶；如果試運(yùn)行已經(jīng)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品且已銷售，項(xiàng)目已能夠正常運(yùn)行，事實(shí)上已經(jīng)投入生產(chǎn)，則終驗(yàn)是例行性的。

6.視同簽收或驗(yàn)收

實(shí)務(wù)中，電商平臺線上B2C銷售模式，因客戶眾多，銷售商品的品種、規(guī)格、數(shù)量大，且由第三方物流發(fā)貨，買賣雙方無需見面即可完成交易，有的電商平臺采取了發(fā)貨后一定時間內(nèi)視同簽收的簡化處理方式。例如，三只松鼠（300783）的線上客戶通過網(wǎng)上平臺向企業(yè)下單，企業(yè)在收到客戶訂單后發(fā)貨，三只松鼠根據(jù)發(fā)貨及交付客戶的快遞數(shù)據(jù)計(jì)算平均到貨期為4天，在發(fā)貨后4天確認(rèn)收入。如果電商平臺擁有完善的銷售信息系統(tǒng)，就能夠獲悉客戶簽收商品的準(zhǔn)確時點(diǎn)，并據(jù)此確認(rèn)收入。采取“視同簽收”方式確認(rèn)收入，不具有普適性，電商平臺應(yīng)建立健全銷售相關(guān)內(nèi)部控制，以客戶實(shí)際簽收時點(diǎn)確認(rèn)收入。六個核桃（603156）在商品已經(jīng)發(fā)出，客戶在電商平臺點(diǎn)驗(yàn)收商品時確認(rèn)收入；客戶不點(diǎn)驗(yàn)收貨的，以電商平臺規(guī)定的驗(yàn)收截止日確認(rèn)收入，平臺記錄了所有客戶的收貨信息。該公司銷售信息系統(tǒng)，完全能夠支持收入會計(jì)核算，但未以客戶實(shí)際簽收商品作為收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)，值得商榷。

有的銷售合同，買賣雙方約定了驗(yàn)收條款，且驗(yàn)收是結(jié)算付款的條件?？蛻魹榱送七t付款，在不影響商品使用或銷售的情況下，可能有意拖延驗(yàn)收時間。因此，賣方在合同中約定了視同驗(yàn)收條款。例如，銷售合同規(guī)定：“買方負(fù)責(zé)驗(yàn)收，7日內(nèi)未提出異議視同通過”。如果驗(yàn)收是實(shí)質(zhì)性程序，客戶在約定時間內(nèi)未驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)以視同驗(yàn)收期滿后首日作為收入確認(rèn)的時點(diǎn)。但是，“視同驗(yàn)收”不應(yīng)作為一種常態(tài)，在此條款下客戶仍然不在規(guī)定時間內(nèi)驗(yàn)收，顯然不符合商業(yè)邏輯，若驗(yàn)收期滿后發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量存在問題，責(zé)任在于買方。故“視同驗(yàn)收”僅僅是一種例外，若發(fā)生大量視同驗(yàn)收情形，需要分析原因，并考慮收入確認(rèn)時點(diǎn)是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)收入的現(xiàn)象。

三

收入確認(rèn)時點(diǎn)的其他考慮因素

1.客戶款項(xiàng)結(jié)算進(jìn)度

合同約定付款方式和進(jìn)度，屬于價(jià)款結(jié)算內(nèi)容，不構(gòu)成收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)。但是，對于合同金額較大、執(zhí)行時間較長、驗(yàn)收環(huán)節(jié)較多的商品銷售或建造，合同約定的款項(xiàng)結(jié)算進(jìn)度與驗(yàn)收方式匹配程度，可以作為確定收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)的參考。匹配程度越高，越表明工作量和履約進(jìn)度與付款進(jìn)度具有一致性。例如，合同約定簽收、初驗(yàn)、終驗(yàn)、質(zhì)保付款比例分別為50%、80%、90%、100%，初驗(yàn)后付款達(dá)到80%，很可能表明初驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性的額，終驗(yàn)和質(zhì)保支付剩余的20%均具有質(zhì)保金性質(zhì)。如果初驗(yàn)后付款比例僅為50%，則很可能表明終驗(yàn)是實(shí)質(zhì)性程序。從客戶風(fēng)險(xiǎn)管理角度，如果初驗(yàn)后尚不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)較大，不太可能支付絕大部分款項(xiàng)。

實(shí)務(wù)中，下列兩種結(jié)算條款通常不影響收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)：

（1）約定質(zhì)量問題結(jié)算條款。有的銷售合同約定了驗(yàn)收合格后，一定期限內(nèi)無質(zhì)量問題作為貨款結(jié)算條件，如約定“驗(yàn)收合格6個月內(nèi)無質(zhì)量問題付款、由最終用戶驗(yàn)收完成且產(chǎn)品無質(zhì)量及其他問題付余款”。如果客戶對商品質(zhì)量、性能、穩(wěn)定性、技術(shù)和維保服務(wù)，以及供應(yīng)商資質(zhì)等方面均有較高要求，該結(jié)算條款主要目的在于客戶對商品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的考慮，是對供應(yīng)商提供商品保證質(zhì)量的約束，不影響以簽收或驗(yàn)收單據(jù)確認(rèn)收入。

（2）約定“背靠背”結(jié)算條款。所謂“背靠背”結(jié)算，是指客戶付款的時間進(jìn)度，取決于客戶的客戶（最終客戶）的付款進(jìn)度，直接客戶收到其下游客戶（最終客戶）款項(xiàng)后，才向賣方付款。這種結(jié)算模式主要存在于最終客戶為大型國企集團(tuán)、軍方。由于賣方在銷售商品，取得直接客戶的簽收或驗(yàn)收文件后，表明已經(jīng)履行完畢合同義務(wù)，若最終客戶履約能力強(qiáng)、信用風(fēng)險(xiǎn)低，通常不影響收入確認(rèn)時點(diǎn)。但是，如果直接客戶具有“代理人”“居間人”性質(zhì)，盡管直接客戶系合同“首要責(zé)任人”，但鑒于其本身履約能力較弱，信用風(fēng)險(xiǎn)較高，收入確認(rèn)標(biāo)志性時點(diǎn)宜以最終客戶簽收或驗(yàn)收為依據(jù)。

此外，發(fā)票作為款項(xiàng)結(jié)算的重要單據(jù)，有的合同約定付款前賣方應(yīng)當(dāng)向客戶開具銷售發(fā)票。因發(fā)票并不與商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移必然相關(guān)，任何時候都不應(yīng)當(dāng)以發(fā)票開具作為收入確認(rèn)的標(biāo)志行為。但是，如果企業(yè)收入確認(rèn)后，長期未向客戶開具發(fā)票，且應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)核查是否具有合理性。對于客戶已投入使用或已銷售的商品，通常會及時取得增值稅專用發(fā)票以申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低資金占用成本，交易完成后長期不索要發(fā)票缺乏商業(yè)邏輯，可能表明商品或服務(wù)控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，賣方存在提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象。

2.違約條款

銷售合同通常會約定違約責(zé)任，包括驗(yàn)收不合格的懲罰性條款，如退貨及退款、換貨、支付違約金、支付賠償金等。違約條款對時段法確認(rèn)收入影響較大，使得其難以滿足“合格收款權(quán)”的條件。時點(diǎn)法確認(rèn)收入下的違約條款，很可能是“保護(hù)性”條款，一般不會影響簽收、初驗(yàn)、終驗(yàn)等是否為實(shí)質(zhì)性程序的判斷。

3.附有退貨條款的銷售

對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價(jià)金額確認(rèn)收入。銷售合同約定退貨條款的，涉及可變對價(jià)，企業(yè)需要估計(jì)退貨率，以扣除退貨率后的金額確認(rèn)收入，這屬于收入計(jì)量問題，通常不影響收入確認(rèn)時點(diǎn)。但是，如果企業(yè)日常銷售因質(zhì)量問題退貨頻繁，退貨率超出一定比例（如30%以上），將影響商品控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，該情形下簽收或驗(yàn)收時點(diǎn)確認(rèn)收入并不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)考慮控制權(quán)的實(shí)際轉(zhuǎn)移時點(diǎn)，如退貨期滿時點(diǎn)確認(rèn)收入。

4.簽收或驗(yàn)收后實(shí)物未移交

客戶簽收或驗(yàn)收實(shí)物商品后，買方繼續(xù)對實(shí)物進(jìn)行保管的，簽收或驗(yàn)收是否作為收入確認(rèn)的標(biāo)志性時點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)判斷是否滿足“售后代管”的條件，即：繼續(xù)保管實(shí)物是否具有合理理由、商品是否單獨(dú)存放、管理，能夠被單獨(dú)識別；商品實(shí)物是否可隨時移交給客戶；賣方無權(quán)將該商品用于其他用途等。如果滿足“售后代管”條件，客戶簽收或驗(yàn)收后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入；否則，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，因?yàn)椴粷M足“企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品”等條件。

四

結(jié)語

收入確認(rèn)是最重要、最復(fù)雜的會計(jì)問題之一，尤其是隨著新經(jīng)濟(jì)新模式的不斷涌現(xiàn)，交易日趨復(fù)雜化，這對財(cái)會人員和審計(jì)師職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。收入確認(rèn)時點(diǎn)的確定，應(yīng)當(dāng)樹立資產(chǎn)負(fù)債表觀，以控制權(quán)轉(zhuǎn)移模型為主線，深入理解新模型的內(nèi)涵，以用戶導(dǎo)向、對稱性和唯一性作為總體原則，以商品或服務(wù)流轉(zhuǎn)中的重要節(jié)點(diǎn)行為的性質(zhì)作為具體判斷標(biāo)準(zhǔn)，以商品或服務(wù)交付后簽收、單驗(yàn)、初驗(yàn)、中驗(yàn)、終驗(yàn)等行為的一般內(nèi)容，判斷不同節(jié)點(diǎn)行為是實(shí)質(zhì)性程序，還是例行性程序，同時輔之以結(jié)算條款、違約條款、退貨條款等信息，據(jù)以選擇恰當(dāng)?shù)臉?biāo)志性時點(diǎn)確認(rèn)收入，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

來源李洪 李麗

（2022年修訂）

第一章 總則

為加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理，保證基本建設(shè)工程質(zhì)量，提高投資效益，根據(jù)國家和江西省有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定本辦法。

第一條 基建項(xiàng)目按性質(zhì)及立項(xiàng)金額分為新建項(xiàng)目、大中型修繕項(xiàng)目（立項(xiàng)金額大于30萬元（含））和零小基建項(xiàng)目（立項(xiàng)金額小于30萬元）。

本辦法適用于學(xué)校所有基建項(xiàng)目（含新建、大中型修繕、零小基建項(xiàng)目）。

第二條 各相關(guān)單位及個人依照國家和江西省相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對基建項(xiàng)目各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理。落實(shí)廉政建設(shè)責(zé)任，把廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作融入基建項(xiàng)目的日常管理。嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)插手干預(yù)基建項(xiàng)目，主動接受學(xué)校和社會監(jiān)督與管理。

第三條 相關(guān)部門工作人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)，恪盡職守，嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)與學(xué)校的規(guī)章制度。未盡事宜，按上級領(lǐng)導(dǎo)或會議安排執(zhí)行。凡因工作失誤導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用增加、工期延誤、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的，將追究相關(guān)部門和個人的責(zé)任。

第二章 組織領(lǐng)導(dǎo)

第四條 學(xué)校成立基建工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)研究、決策、協(xié)調(diào)各項(xiàng)基建項(xiàng)目的具體實(shí)施?；üぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組，由分管基建工作的校領(lǐng)導(dǎo)任組長，成員由：保衛(wèi)處、發(fā)規(guī)處、資產(chǎn)處、計(jì)財(cái)處、基建處、審計(jì)處、招標(biāo)辦、后勤中心、設(shè)計(jì)等部門負(fù)責(zé)人組成。

基建工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在基建處，辦公室主任由基建處處長兼任。辦公室負(fù)責(zé)會議召集、材料整理、會議紀(jì)要撰寫等工作。

第五條 基建工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員按照任務(wù)分工，各司其職，團(tuán)結(jié)合作，組織實(shí)施學(xué)校下達(dá)的各項(xiàng)基建任務(wù)。

第三章 立項(xiàng)

第六條 新建項(xiàng)目的校內(nèi)立項(xiàng)由發(fā)規(guī)處負(fù)責(zé),政府部門立項(xiàng)由基建處負(fù)責(zé)；項(xiàng)目選址、初步方案設(shè)計(jì)、立項(xiàng)金額估算（立項(xiàng)金額須包含基建和設(shè)備）由規(guī)劃設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)。

大中型修繕項(xiàng)目的征集（使用部門提供需求報(bào)告，原則上一年一次）、調(diào)研論證、校內(nèi)立項(xiàng)由規(guī)劃設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)。

第七條 零小基建項(xiàng)目由使用部門根據(jù)需要提出立項(xiàng)申請?；ㄌ幗M織相關(guān)部門進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，提出立項(xiàng)初步意見、方案和預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算金額按以下審批程序辦理立項(xiàng)：

（一）立項(xiàng)金額在1萬元以下的零小基建項(xiàng)目，由實(shí)施部門研究審批立項(xiàng)；

（二）立項(xiàng)金額在1萬元（含）至5萬元的零小基建項(xiàng)目，由計(jì)財(cái)處、基建處、后勤中心聯(lián)合研究審批立項(xiàng)，并報(bào)基建領(lǐng)導(dǎo)小組備案。

（三）立項(xiàng)金額在5萬元（含）至30萬元的零小基建項(xiàng)目，由基建領(lǐng)導(dǎo)小組會議研究審批立項(xiàng)；

（四）項(xiàng)目配套或政府要求必須實(shí)施的檢測等零小基建項(xiàng)目，由實(shí)施部門和計(jì)財(cái)處聯(lián)合研究審批立項(xiàng)，并報(bào)基建領(lǐng)導(dǎo)小組備案。

第四章 設(shè)計(jì)與報(bào)批

第八條 基建項(xiàng)目由設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，特殊情況的，可由其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的校外單位進(jìn)行設(shè)計(jì)。規(guī)劃設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)以下工作內(nèi)容：

（一）規(guī)劃與建筑方案設(shè)計(jì)及其審批，并辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證；

（二）初步設(shè)計(jì)與審查；

（三）施工圖設(shè)計(jì)及施工圖審查（含綠建、消防等）。

第九條 設(shè)計(jì)應(yīng)按照學(xué)校確定的建設(shè)和投資規(guī)模執(zhí)行，預(yù)算金額超出投資規(guī)模時，由設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)商處理。

新建項(xiàng)目、大中型修繕項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門或?qū)＜以u審論證，重要基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案還須報(bào)學(xué)校相關(guān)會議研究。

第十條 圖紙?jiān)O(shè)計(jì)前，使用部門須提供設(shè)計(jì)需求任務(wù)書，或與設(shè)計(jì)部門充分溝通。圖紙?jiān)O(shè)計(jì)應(yīng)整體考慮、圖紙深度須滿足施工要求。實(shí)施過程中盡量減小深化設(shè)計(jì)，確需深化設(shè)計(jì)的由設(shè)計(jì)部門牽頭組織實(shí)施（含費(fèi)用變化的提交會議審批）。

第十一條 項(xiàng)目有設(shè)備的，除送基建處相應(yīng)套數(shù)的圖紙外，設(shè)計(jì)部門需送一套施工圖給資產(chǎn)處，由其根據(jù)圖紙做好有關(guān)設(shè)備采購計(jì)劃。

第十二條 新建項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)國家和江西省有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)。設(shè)計(jì)部門提供項(xiàng)目選址意見書、建筑節(jié)能審查、規(guī)劃、消防等批復(fù)材料。基建處負(fù)責(zé)材料整理，辦理質(zhì)監(jiān)、安監(jiān)、施工許可證等相關(guān)報(bào)建手續(xù)。

第五章 預(yù)算編制和清標(biāo)

第十三條 基建項(xiàng)目的預(yù)算編制應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙等文件，實(shí)事求是，如實(shí)計(jì)算項(xiàng)目所需的投資額。

第十四條 立項(xiàng)金額在30萬元（含）以上的基建項(xiàng)目，由招標(biāo)辦委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司編制預(yù)算（其中：100萬元以下的預(yù)算編制由一家造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)編制后，由另一家造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)審核。100萬元（含）以上的預(yù)算編制由兩家造價(jià)咨詢公司“背靠背”編制核對后，交由第三家造價(jià)咨詢公司審核，組織預(yù)算核對，并辦理財(cái)政預(yù)算評審，實(shí)施部門、設(shè)計(jì)部門參與。

第十五條 立項(xiàng)金額在30萬元以下的基建項(xiàng)目，由實(shí)施部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司編制預(yù)算。

第十六條 合同金額在100萬元（含）以上基建項(xiàng)目進(jìn)行清標(biāo)。清標(biāo)申請應(yīng)在項(xiàng)目合同簽訂之日30日歷天（含）內(nèi)提出，逾期不予處理，且不可重復(fù)提交。

實(shí)施部門收到施工單位的清標(biāo)申請簽署意見后移交招標(biāo)辦，招標(biāo)辦委托預(yù)算編制公司清標(biāo)，并最終出具與施工單位雙方認(rèn)可的清標(biāo)報(bào)告或說明（無論清標(biāo)金額多少，均需出具報(bào)告）。清標(biāo)報(bào)告或說明必須內(nèi)容明確，招標(biāo)辦確認(rèn)后移交實(shí)施部門。

清標(biāo)結(jié)果進(jìn)入合同價(jià)，簽訂補(bǔ)充協(xié)議，并按主合同條款同期支付進(jìn)度款。

第六章 招標(biāo)與合同管理

第十七條 嚴(yán)格按照國家和江西省的有關(guān)規(guī)定，對工程的勘察、設(shè)計(jì)（委托校外設(shè)計(jì)單位時）、施工、監(jiān)理等進(jìn)行招標(biāo)，并接受有關(guān)行政主管部門的監(jiān)督檢查。

第十八條 預(yù)算金額在30萬元（含）以上的基建項(xiàng)目由招標(biāo)辦按規(guī)定通過政府采購或公開招標(biāo)確定中標(biāo)單位；預(yù)算金額10萬（含）至30萬元的零小基建項(xiàng)目由實(shí)施部門參照政府采購辦法進(jìn)行校內(nèi)招標(biāo)確定中標(biāo)單位；預(yù)算金額小于10萬元的零小基建項(xiàng)目由實(shí)施部門指派相應(yīng)單位實(shí)施。

第十九條 學(xué)校與中標(biāo)的勘察、設(shè)計(jì)（委托校外設(shè)計(jì)單位時）、施工、監(jiān)理等單位，依法訂立合同?；ㄌ庁?fù)責(zé)工程勘察、施工、監(jiān)理等合同的簽訂，需委托校外設(shè)計(jì)單位時由設(shè)計(jì)部門負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)合同的簽訂?；?xiàng)目合同必須符合相關(guān)法律、法規(guī)要求，合同管理按學(xué)校相關(guān)文件執(zhí)行。若合同需要備案的，實(shí)施部門送一份合同給招標(biāo)辦報(bào)財(cái)政備案。

第七章 工程施工與質(zhì)量安全管理

第二十條 嚴(yán)格貫徹《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，全面執(zhí)行建筑工程質(zhì)量規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。主動接受質(zhì)量和安全等行政監(jiān)管部門對基建項(xiàng)目的檢查和監(jiān)督。

第二十一條 嚴(yán)格執(zhí)行施工質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的監(jiān)督和管理，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目管理相關(guān)制度和程序，確保項(xiàng)目管理過程中廉潔自律。

第二十二條 基建處是項(xiàng)目施工的管理主體，對基建項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度全面負(fù)責(zé)?；ㄌ幪庨L為新建項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?；ㄌ幹概煞止茴I(lǐng)導(dǎo)、甲方代表（現(xiàn)場工程師）對各基建項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，并實(shí)行基建項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。

第二十三條 嚴(yán)格按圖施工，主動協(xié)調(diào)、溝通，做好施工過程中資料收集、整理。

第二十四條 主要材料、設(shè)備（建筑結(jié)構(gòu)主材、大宗裝飾材料以及配套設(shè)備等）實(shí)行進(jìn)場報(bào)驗(yàn)程序。

(未完待續(xù)）

一、重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)模式

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)其實(shí)質(zhì)是實(shí)時審計(jì)、同步審計(jì)，是一種“線式”審計(jì)方式。重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)指把項(xiàng)目建設(shè)全過程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容（環(huán)節(jié)），審計(jì)人員隨著項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程，及時對各階段的審計(jì)事項(xiàng)或確定的重點(diǎn)建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，是一種“點(diǎn)式”審計(jì)方式，其目的在于規(guī)范工程管理，降低管理風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范項(xiàng)目資金合理、合規(guī)、有效使用，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)有利于節(jié)省審計(jì)資源不足、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、明確審計(jì)定位。

二、重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)程序

重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)程序主要包括審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)和審計(jì)終結(jié)3個階段。審計(jì)前準(zhǔn)備階段主要包括委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)成立審計(jì)組，制定審計(jì)實(shí)施方案，下發(fā)審計(jì)通知書，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會議。現(xiàn)場審計(jì)階段主要包括每期（審計(jì)頻率根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況確定）進(jìn)場審計(jì)通知，被審計(jì)單位準(zhǔn)備資料，審計(jì)組現(xiàn)場審計(jì)，形成審計(jì)工作底稿，意見交換等。審計(jì)終結(jié)階段主要包括出具審計(jì)報(bào)告初稿、溝通反饋、出具審計(jì)報(bào)告終稿、檢查審計(jì)整改落實(shí)情況、審計(jì)文檔歸檔等。

三、重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

1.建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)

（1）決策立項(xiàng)程序?qū)徲?jì)。重點(diǎn)審查投資項(xiàng)目立項(xiàng)審批程序是否完善，是否具備國家有關(guān)部門批復(fù)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響報(bào)告書、水土保持方案等相關(guān)手續(xù)是否齊全。（2）勘察設(shè)計(jì)程序?qū)彶?。重點(diǎn)審查勘察設(shè)計(jì)單位是否通過招投標(biāo)方式確定，是否具有勘察設(shè)計(jì)資格，資格等級是否符合項(xiàng)目建設(shè)要求。（3）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施程序?qū)彶?。按屬地管理要求，重點(diǎn)審查建設(shè)項(xiàng)目是否取得了建設(shè)用地規(guī)劃許可證、土地使用權(quán)證，建設(shè)規(guī)劃許可證，施工許可證等建設(shè)批準(zhǔn)證書，是否辦理了安全、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)等。（4）項(xiàng)目驗(yàn)收程序?qū)彶?。主要審查土地、?guī)劃、環(huán)保、人防、消防、水土保持、勞動安全和衛(wèi)生等專項(xiàng)驗(yàn)收，以及竣工驗(yàn)收備案。（5）項(xiàng)目法人制執(zhí)行程序?qū)彶?。審查是否按照相關(guān)規(guī)定確定或設(shè)立了項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人的組建方案是否履行了審批手續(xù)。

2.內(nèi)部控制審計(jì)

審查內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與執(zhí)行的健全性、合規(guī)性、有效性。查閱各項(xiàng)管理制度。

3.財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)

（1）資金到位、使用與核算情況審計(jì)。審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否全額下達(dá)并及時足額到位，是否按投資計(jì)劃取得，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，有無建設(shè)資金不到位情況。（2）會計(jì)報(bào)表編制情況審計(jì)。審查編制依據(jù)和方法，決算報(bào)表。（3）資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及竣工工程情況審計(jì)。交付固定資產(chǎn)價(jià)值核算債權(quán)債務(wù)，結(jié)余資金的處理，未使用的工程物資的賬務(wù)處理。

4.征地拆遷管理情況審計(jì)

審查征用土地手續(xù)、征地拆遷安置計(jì)劃、實(shí)施細(xì)則、征地拆遷協(xié)議，拆遷評估程序、相關(guān)稅費(fèi)、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、程序、補(bǔ)償憑據(jù)、補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算、補(bǔ)償資金、拆遷工作經(jīng)費(fèi)分配使用。

5.招投標(biāo)管理情況審計(jì)

（1）招標(biāo)投標(biāo)前準(zhǔn)備工作審計(jì)。審查招投標(biāo)管理制度，招標(biāo)前置條件、招標(biāo)方式、招標(biāo)標(biāo)段的劃分。（2）招標(biāo)文件審計(jì)。審查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。（3）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)。審查開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否存在評委打分異高、異低的現(xiàn)象。

6.合同管理情況審計(jì)

審查工程、采購、服務(wù)等項(xiàng)目是否嚴(yán)格履行了“合同制”要求書面簽訂了合同，有無改變招投標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，合同條款是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、合法，是否進(jìn)行了合同備案。

7.變更管理審計(jì)

主要是對工程施工過程中變更、洽商、簽證的合規(guī)性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)。變更的前置條件是否符合合同約定；變更增減內(nèi)容、價(jià)款是否真實(shí)、合理；變更簽證是否具備合同時效性；建設(shè)規(guī)模擴(kuò)大、標(biāo)準(zhǔn)提高等變更是否已履行審批程序。

8.工程管理情況審計(jì)

審查項(xiàng)目有質(zhì)量、進(jìn)度、安全目標(biāo)，控制體系，施工組織設(shè)計(jì)、專項(xiàng)方案編制與審查及專家論證，項(xiàng)目施工，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位是否嚴(yán)格履職。

9.物資供應(yīng)管理情況審計(jì)

審查設(shè)備和材料等物資的采購、驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)制度，物資采購的方式、合同實(shí)際采購價(jià)格、規(guī)格、型號、數(shù)量，監(jiān)造管理工作，報(bào)廢物資、廢舊包裝物的接收、保管和處理程序。

10.工程結(jié)算管理情況審計(jì)

（1）工程類項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。審查項(xiàng)目是否驗(yàn)收合格，項(xiàng)目結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)；審計(jì)內(nèi)容有工程結(jié)算工程量、單價(jià)、取費(fèi)；變更洽商費(fèi)用，變更措施費(fèi)用調(diào)整、審查索賠費(fèi)用計(jì)算是否準(zhǔn)確合理，是否符合合同約定。（2）采購類項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。采購單價(jià)是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行，采購數(shù)量是否按移交單、入庫單進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算采購費(fèi)用、保管費(fèi)用及相關(guān)卸料等費(fèi)用應(yīng)按合同約定計(jì)取。審查入庫數(shù)量是否與出庫數(shù)量一致，是否存在存貨，應(yīng)對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（3）服務(wù)類項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)。審查服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)成果是否已按合同約定完成、提交，服務(wù)費(fèi)用的計(jì)算方法是否與合同約定一致，計(jì)取的基數(shù)是否符合規(guī)定，是否高于收費(fèi)文件規(guī)定。

四、重要環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)效用

1.規(guī)范了統(tǒng)計(jì)口徑的一致性，促進(jìn)了動態(tài)控制。長輸油管線工程管理跨度大，如何實(shí)現(xiàn)管理、統(tǒng)計(jì)口徑一致對項(xiàng)目的有效管理非常重要，通過跟蹤審計(jì)對項(xiàng)目各管理要素臺帳進(jìn)行了統(tǒng)一，規(guī)范了統(tǒng)計(jì)口徑，方便了動態(tài)統(tǒng)計(jì)，促進(jìn)了動態(tài)控制。

2.有效促進(jìn)了相關(guān)單位、部門、人員認(rèn)真履職。審計(jì)組定期對各環(huán)節(jié)管理事項(xiàng)出具審計(jì)意見或報(bào)告，是對歸口單位、部門、人員履職情況的檢查，從而有效促進(jìn)了相關(guān)單位、部門、人員認(rèn)真履職。

3.促進(jìn)了規(guī)范管理，有效降低了管理風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)促進(jìn)了內(nèi)控體系的及時建立，通過對內(nèi)控管理體系執(zhí)行情況的審計(jì)，促進(jìn)了管理過程的規(guī)范管理，對不合理的事項(xiàng)及時提出審計(jì)意見并及時糾正，有效降低了管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高了管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，事前控制和主動控制意識有較大提升。由于本項(xiàng)目采取了跟蹤審計(jì)，項(xiàng)目管理人員在處理相關(guān)事項(xiàng)時，會有意識地考慮這樣處理是不是合規(guī)、合理，有無風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠通過審計(jì)審核，對拿不準(zhǔn)的事項(xiàng)還會主動咨詢審計(jì)組意見或建議，故提高了管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，事前控制和主動控制意識有較大提升。

五、結(jié)語

根據(jù)《中長期油氣管網(wǎng)規(guī)劃》，到2025年，管網(wǎng)規(guī)模將達(dá)到24萬公里；隨著國家管網(wǎng)工程投入的進(jìn)一步加大，如何開展審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)管網(wǎng)建設(shè)快速、有序、可持續(xù)發(fā)展，對審計(jì)人員提出了更高的要求。為此，審計(jì)人員應(yīng)在重要環(huán)節(jié)在建跟蹤審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓寬審計(jì)覆蓋面，采用新型信息技術(shù)手段，逐步做到全面跟蹤審計(jì)，并延伸至管理審計(jì)，為我國管網(wǎng)建設(shè)“保駕護(hù)航。

作者：高峰 張林成 單位：中京華（北京）工程咨詢有限公司 國家管網(wǎng)集團(tuán)東部原油儲運(yùn)有限公司

ISO9001/ISO14001管理體系文件

文件修訂記錄

1.0目的

為文件控制程序提供指導(dǎo)，并規(guī)定文件控制程序的運(yùn)作和執(zhí)行。確保公司質(zhì)量系統(tǒng)內(nèi)所使用之文件，確保各場所使用的均為有效版本。

2.0范圍

本文件適用于公司與公司管理體系相關(guān)的所有文件。

3.0定義

3.1一級文件：管理手冊。是根據(jù)已制定的方針、目標(biāo)和適用的標(biāo)準(zhǔn)來描述管理體系的文件。

3.2二級文件：程序文件。是用來描述實(shí)施體系要素所涉及到的各職能部門活動的文件。

3.3三級文件：檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)書、操作指引、作業(yè)指導(dǎo)書、工藝文件、工藝流程、產(chǎn)品圖紙、其它作業(yè)指引類文件等。

3.4四級文件：執(zhí)行管理體系時作記錄用的表格。

3.5外來文件：客戶及供應(yīng)商提供的圖紙、有關(guān)的國家、國際標(biāo)準(zhǔn)及法律法規(guī)等。

3.6體系文件層次結(jié)構(gòu)：

4.0職責(zé)

4.1文控員：負(fù)責(zé)所有體系文件打印前的格式及相關(guān)核準(zhǔn)，生效后的分發(fā)、原件的保管、作廢文件的回收等。

4.2各部門負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)體系文件的編寫、培訓(xùn)和宣導(dǎo)。

4.3各部門文員：負(fù)責(zé)本部門內(nèi)體系文件的簽收和保管。

5.0程序

5.1文件編寫規(guī)范

5.1.1一階文件由編寫人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，經(jīng)管理者代表審核同意后格式不予限定。

5.1.2二階文件的格式統(tǒng)一，文件主體中需包含目的、范圍、定義、職責(zé)、程序內(nèi)容、相關(guān)文件、相關(guān)表單。

5.1.2.1目的：執(zhí)行該控制程序后的預(yù)期效果。

5.1.2.2范圍：該程序文件所涵蓋的組織或作業(yè)范圍。

5.1.2.3定義：對文件中專用名詞予以解釋。

5.1.2.4職責(zé)：執(zhí)行文件時所涉及到的相關(guān)部門或人員的權(quán)限與職能描述。

5.1.2.5內(nèi)容：程序運(yùn)行的內(nèi)容。

5.1.2.6相關(guān)文件：與該程序文件相關(guān)的其它文件。

5.1.2.7 相關(guān)表單：該文件內(nèi)容中引用的表單。

5.1.2.8 流程圖：文件中規(guī)定的主要作業(yè)流程。

5.1.3文件章節(jié)次編號：

1.0→1.1→1.1.1→1.1.1.1

1.1.1.2（依此類推）

5.1.4二階文件的排版

5.1.4.1頁邊距：上為2cm，下為2cm，左為2cm，右為1.5cm，裝訂線在左側(cè)為1.0cm。5.1.4.2行距：1.5倍行距。

5.1.4.3字號：公司名稱采用黑體小二號字，文件標(biāo)題及標(biāo)題內(nèi)容采用宋體三號字，文件內(nèi)容統(tǒng)一采用宋體五號字，內(nèi)容在三頁以內(nèi)的可采用宋體小四號字。

5.1.5三階文件格式見附件一（堅(jiān)排文件版式）和附件二（橫排文件版式）,各類作業(yè)指導(dǎo)書的格式不予限定，各制作部門可根據(jù)方便使用之目的來確定。

5.1.6 表單格式由編制部門自己確定，但必須在右上角注明表單編號，在表單右下角注明保存期限。

5.2文件編號規(guī)則

5.2.1ISO管理體系編號

5.2.1.1一階文件編號規(guī)則

5.2.1.2二階文件編號規(guī)則

5.2.1.3三階內(nèi)部文件編號規(guī)則

5.2.1.3.1編號規(guī)則：WI –部門代碼 –文件類別代碼 -XXX

5.2.1.3.2 部門代碼分類：

人事-HR 行政-AD 財(cái)務(wù)-FI 市場-SA 研發(fā)-RD 技術(shù)-TE

生產(chǎn)-PR 品質(zhì)-QM 體系-SY 工程-EN 計(jì)采-PMC

5.2.1.3.3 文件類別代碼：

PRO—工藝文件

BOM—物料清單

ECN—工程變更通知

SOP—作業(yè)指導(dǎo)書

EOI—設(shè)備操作規(guī)程

QCI—標(biāo)準(zhǔn)類

ADM—管理制度文件

除了以上文件類別代碼，部門為了更好地區(qū)分內(nèi)部文件，可增加新的文件類別代碼，但需要與文控共同確定。

5.2.1.3.4 圖紙類文件： XX-DWG-XX—YYY

TG：公司區(qū)分代碼

DWG：圖紙類文件

XX：JD—面墊圖紙

DP—立體隔圈、絕緣片圖紙

LK—鋁殼圖紙

GB—蓋板圖紙

PK—包裝類圖紙

5.2.1.3.5 流水號-XXX：從001—999

5.2.1.4外來文件的編號

5.2.1.4.1外來文件一般包括外部的標(biāo)準(zhǔn)、法律法規(guī)、客戶與供應(yīng)商圖紙等。

5.2.1.4.2若外部文件需直接引用，則按以下編號：OTH—YYYY

OTH：外來文件代碼

YYYY：流水號（0001-9999）

5.2.1.4.3若外部文件轉(zhuǎn)化為公司內(nèi)部文件正規(guī)格式，按5.2.1進(jìn)行。

5.2.1.5文件的生效日期格式采用年-月-日。

5.2.1.6文件初版采用A/0版。

5.2.1.7文件頁碼的格式為：當(dāng)前頁次/總頁碼。

5.2.1.8質(zhì)量記錄的編號

5.2.1.8.1記錄表格的編號規(guī)則：FR+部門代碼+流水號+版本號。

5.2.1.8.2流水號從01-99，版本號為A-Z，當(dāng)表格發(fā)生改變時，版本號依次進(jìn)行變更。

5.2.1.8.3 部門代碼：市場部-SA，計(jì)采部-PMC，生產(chǎn)部-PR，品質(zhì)部-QM，工程部-EN，技術(shù)部-TE，研發(fā)部-RD，人事部-HR，行政部-AD，財(cái)務(wù)部-FI，體系部-SY。

5.2.1.8.4 表單編號的位置定于表單右上角。

5.3文件編寫、審核、批準(zhǔn)

5.3.1一階文件（管理手冊）由管理者代表組織人員編寫，管理者代表審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.3.2二階文件（程序文件）一般由部門主管或內(nèi)部人員編寫，管理者代表審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.3.3三階文件（相關(guān)技術(shù)類及管理檢驗(yàn)類文件）一般由部門內(nèi)部人員編寫，部門經(jīng)理審核，總工程師或總經(jīng)理批準(zhǔn)。

5.3.4四階文件（表單）的審批分兩種情況，第一種是文件中引用的表單，隨同文件一同審核、批準(zhǔn)。第二種是沒有文件引用的表單，單獨(dú)受控，受控時需要將電子檔以及紙檔交給文控，并且需要編寫部門的經(jīng)理或經(jīng)理以上人員在紙檔原件后面簽名確認(rèn)。

5.3.5 新文件編寫時，編寫人應(yīng)向文控索取文件編號和版本號，以便文控統(tǒng)一管理。

5.4文件的修改

5.4.1當(dāng)受控文件在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)行修改時，文件編制者應(yīng)該填寫《文件修訂申請表》，提交管理者代表進(jìn)行審批。

5.4.2文件修訂申請審批合格后，經(jīng)管理者代表審核，總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可發(fā)行。

5.4.3 文件修改部分的內(nèi)容用下劃線或者新版本號標(biāo)識，文字修改一般采用下劃線標(biāo)識，數(shù)字以及文件中的表單修改一般用新版本號標(biāo)識，文件制定人可根據(jù)識別的難易程度決定具體采用哪種標(biāo)識方式。

5.4.4修改后的文件需換版，換版時文件版本則增加一版。對于頁數(shù)較多的文件，可只對改變頁進(jìn)行修改，版本按版本/修改號格式進(jìn)行。如新版發(fā)行的版本號為A/0，則第一次修改為A/1，…… A/9、B/0……以此類推。

5.5文件的發(fā)放、回收、作廢與管理

5.5.1文件的發(fā)放、回收與作廢

5.5.1.1文件制定/修改后，制定人將文件電子檔發(fā)給文控進(jìn)行文件編號、版本號確認(rèn)無誤后，制定部門將文件與《文件修訂申請表》一起打印、簽名、審批，文件受控時制定部門必須將電子檔和紙檔一起交給文控，方可受控下發(fā)。

5.5.1.2 新制訂和修改文件都需要填寫《文件修訂申請表》，其中的【文件會簽欄】適用的文件范圍是一級、二級文件和涉及制度、流程類的三級文件；會簽部門的范圍是文件中職責(zé)規(guī)定的各部門。

5.5.1.3文控根據(jù)《文件修訂申請表》確定分發(fā)區(qū)域和數(shù)量，進(jìn)行復(fù)印，于每頁副本的右上角加蓋“藍(lán)色”“受控文件”章、外來文件加蓋“藍(lán)色”“外來文件”章后發(fā)行，并請簽收部門在《受控文件收發(fā)記錄表》上簽字。文件正本由文控在原文件背面加蓋“藍(lán)色”“原件專用”章存檔。

5.5.1.4當(dāng)修訂或廢止文件時需要回收舊版文件，文件回收時注意回收數(shù)量，各部門并在《受控文件收發(fā)記錄表》上舊版回收一覽簽字。

5.5.1.5回收作廢的文件由文控在原正本文件上加蓋“紅色”的“作廢文件”章，收回副本文件作銷毀處理。并將正本文件加蓋“紅色”“作廢文件”章后予以保留。作廢文件正本紙檔保留期限為一年，電子檔永久保存。

5.5.1.6參考文件為非受控文件，需加蓋“藍(lán)色”“參考文件”章。

5.5.1.7僅文控能使用以上文件控制章。

5.5.1.8如果條件允許實(shí)行無紙化發(fā)行。為節(jié)約資源，公司所發(fā)行的文件盡可能在網(wǎng)上發(fā)布，發(fā)布只能由文控發(fā)布或經(jīng)文控許可后才能發(fā)布，以確保文件的有效性。如果文件更新，直接由文控在網(wǎng)上更新，其它未受權(quán)人員不能擅自改動。此種方式發(fā)行的文件不需作發(fā)放及回收記錄。

5.5.1.9 所有受控的文件（含表單）正本都要有紙檔和電子檔兩種方式保存，電子檔永久保存。

5.5.2文件的管理

5.5.2.1文控需確保發(fā)放給相關(guān)部門的文件都是有效的。

5.5.2.2文控中心發(fā)放之蓋有藍(lán)色“受控文件”有效章的文件不允許隨意涂改。受控文件發(fā)放時如有缺頁、破損、字跡模糊或遺失等現(xiàn)象，使用部門應(yīng)填寫《文件補(bǔ)發(fā)申請單》，由部門負(fù)責(zé)人審核，管理者代表批準(zhǔn)后方可交于文控補(bǔ)發(fā)。

5.5.2.3各部門如因工作需要而增加文件使用數(shù)量時，使用部門需要填寫《受控文件補(bǔ)發(fā)申請單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，管理者代表批準(zhǔn)后交文控受控發(fā)行。

5.5.2.4各部門之文件應(yīng)分類歸檔，并建立本部門《文件清單》以方便查找。

5.5.2.5其它部門如需向文控借閱文件，需先填寫《文件借閱登記表》經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可予以借閱。

5.5.2.6對于因業(yè)務(wù)關(guān)系受控文件需要發(fā)出公司以外的地方時，由申請人員填寫《文件借閱登記表》備注原因，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，管理者代表批準(zhǔn)后，由文控中心將原文件復(fù)印，于復(fù)印件右上角蓋“藍(lán)色”“外發(fā)文件”印章后方可發(fā)出。文控人員同時進(jìn)行發(fā)出記錄的登記。外發(fā)后的文件不再受更改控制，文控亦不再做回收處理。

5.5.3外來文件的控制

5.5.3.1對國際、國家及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由各部門收集確認(rèn)后交文控登記在《外來文件清單》中，其分發(fā)與其它受控文件一樣進(jìn)行控制。

5.5.3.2客戶或供應(yīng)商提供的圖紙等資料，由文控按公司內(nèi)部的編碼規(guī)則編號后，根據(jù)接收部門的要求發(fā)放。

5.5.4受控文件廢止

5.5.4.1由文件原制定部門或相關(guān)人員填寫《受控文件廢止申請單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，管理者代表批準(zhǔn)后由文控對文件進(jìn)行回收銷毀處理。

5.6 與文件控制有關(guān)的記錄由文控負(fù)責(zé)保存。

6.0相關(guān)文件

無

7.0相關(guān)表單

7.1《文件修訂申請表》

7.2《受控文件收放記錄表》

7.3《受控文件補(bǔ)發(fā)申請單》

7.4《文件借閱登記表》

7.5《受控文件廢止申請單》

7.6《文件清單》

7.7《外來文件清單》

8.0 流程圖

無

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那么有人會問，我不想這么閑著，也不想突然工作那么累，我該怎么安排工作？因?yàn)殚e著太久會滋生懶惰心理，而太過于忙碌又會導(dǎo)致疲憊心理。以上所述都是工作沒有安排到位的情況。以下給大家?guī)讉€分配日常的方案：

一、查看銷量和銷售金額

銷量和銷售額是客觀存在，就“看”這件事本身來說意義不大，但我們之所以要“看”，是要看出其背后的一些因素：什么因素造成的銷量增加?是否可以將這些因素繼續(xù)發(fā)揮?其增加是否可持續(xù)?如果銷量下降了，又是什么原因?qū)е碌?是偶然因素還是不可回避的?該制訂什么對策來應(yīng)對?等等的問題。出于什么而看，看了有沒有什么對策和措施才是目的。

二、處理郵件和糾紛

“千里之堤，毀于蟻穴”，店鋪糾紛雖然不常有，但涉及到影響店鋪的績效，也不可不重視，我們的不重視就會殃及賬戶健康。無論郵件是否經(jīng)常有，我們都要習(xí)慣性的關(guān)注并及時處理（24小時內(nèi)最佳），對于郵件里所謂的“糾紛”，處理起來就非常需要情商，一般都是有問題，才會反饋，有反饋說明對方還是有想法（比如：好處、協(xié)商），出現(xiàn)糾紛問題，我們必須要先做好吃虧的準(zhǔn)備，不能蠻橫處理，那樣只會讓問題無法解決。

三、跟進(jìn)客戶差評

萬一偶遇差評，首先，莫要亂了方寸（心態(tài)）；其次，細(xì)“品”差評內(nèi)容，剖析評論者心思和查看他的行為歷史（賣家表現(xiàn)）；接著，針對不同的情況分析結(jié)果做不同的處理方案；最后，針對方案實(shí)施（①置之不理；②尋找溝通方式，聯(lián)系買家協(xié)商修改；③尋找第三方刪除差評；④通過“以適當(dāng)?shù)姆绞健痹黾雍迷u的數(shù)量來稀釋差評占比；⑤其他應(yīng)對）。嚴(yán)格意義上來說，平臺并不提倡賣家為了改評價(jià)的事聯(lián)系買家的，賣家做出的努力為了的是賬號和產(chǎn)品的績效表現(xiàn)。如果判斷為遭遇競爭對手的惡意黑手，那么，方式方法你可以選擇的應(yīng)該很多。

對于店鋪“反饋”的差評，只要不是客戶對你店鋪體驗(yàn)的評論，一般都能通過差評對應(yīng)的操作里面的“請求刪除”按鈕幾秒內(nèi)自動刪除，刪除不了的可以通過操作里面的選擇與買家取得聯(lián)系和溝通，協(xié)商，最終解決問題，讓對方改變最初的體驗(yàn)。

四、處理亞馬遜FBA補(bǔ)發(fā)貨

對于一般的10人以內(nèi)小團(tuán)隊(duì)來說，亞馬遜FBA補(bǔ)發(fā)貨是相對固定的，量少時，不會每天都忙乎發(fā)貨的事，量多時，就有了固定的補(bǔ)發(fā)貨的人員。運(yùn)營，要做的不一定要親力親為去打包，但根據(jù)業(yè)務(wù)和人員現(xiàn)況，可以在處理好有限處理的分內(nèi)事情時協(xié)助做，更重要的工作是通過對賬號產(chǎn)品的數(shù)據(jù)分析等，根據(jù)銷量和庫存，安排好有效的備貨，不發(fā)貨計(jì)劃，并監(jiān)督執(zhí)行，避免斷貨出現(xiàn)。

五、選品

雖然亞馬遜賣家未必需要經(jīng)常開發(fā)產(chǎn)品，甚至有些賣家已經(jīng)擁有了可以支撐當(dāng)前業(yè)績發(fā)展的穩(wěn)定的產(chǎn)品，但產(chǎn)品開發(fā)工作還是運(yùn)營應(yīng)該長期堅(jiān)持去做的，產(chǎn)品開發(fā)工作意味著你要審視市場的現(xiàn)狀，并根據(jù)對現(xiàn)狀的分析，預(yù)測市場趨勢，這種分析和預(yù)測不意味著必須選擇具體的產(chǎn)品，但堅(jiān)持做新品開發(fā)，能夠培養(yǎng)對市場的敏感，同時，也有可能發(fā)掘到潛在爆款產(chǎn)品。

選品并不是很多賣家日常的事。當(dāng)然，對于公司做鋪貨路線的，要求員工“每天選品并發(fā)布不少于多少條產(chǎn)品”另當(dāng)別論。

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六、站內(nèi)CPC廣告的管理

一個合格的亞馬遜運(yùn)營，廣告推廣里面的文章和功夫需要做足，才能看到成果和成效。絕對不是能輕描淡寫的地方，也不只是看看花了多少錢，有沒有點(diǎn)擊，有沒有轉(zhuǎn)化那么簡單，更多的是需要去細(xì)化的指標(biāo)，分析數(shù)據(jù)，了解影響的因素和邏輯，做怎么樣的優(yōu)化調(diào)整等。

七、Listing優(yōu)化

最好的優(yōu)化，就是不優(yōu)化（前提）——上架前就做到listing的最優(yōu)狀態(tài)，而不是后期的修修補(bǔ)補(bǔ)。Listing的優(yōu)化講究節(jié)奏和策略，只有在特定時刻才叫優(yōu)化，在很多時候?qū)isting的變動可能只能叫調(diào)整。

每次對Listing的調(diào)整都會影響到Listing權(quán)重的變化，最直觀的就是排名的變化，如果權(quán)重因?yàn)檎{(diào)整向好的方向發(fā)展（排名變好，銷量變好），這是我們樂見其成的。如果因?yàn)檎{(diào)整導(dǎo)致了Listing權(quán)重向壞的方向發(fā)展（排名掉得嚴(yán)重，銷量就不用提了，甚至因?yàn)檎{(diào)整觸發(fā)審核KYC），那就是得不償失。

當(dāng)一條Listing銷量穩(wěn)步上升時，當(dāng)一條Listing銷量達(dá)到銷售預(yù)期且銷量穩(wěn)定時，除非Listing有嚴(yán)重的參數(shù)錯誤，否則都不要調(diào)整。

只有在一條Listing長期沒有銷量或者銷量趨勢性的大幅下降時，才有必要進(jìn)行優(yōu)化，每一次優(yōu)化之后，都需要有一個至少3-7天的觀察期，而不是每天手賤去調(diào)整。手賤的后果大概只有一條路——“下坡路”。

八、查看業(yè)務(wù)報(bào)告

數(shù)據(jù)報(bào)告的業(yè)務(wù)報(bào)告里面可以看查看自己的銷售量和訪問量，可以是根據(jù)日期或者商品來刷選出自己想看到的數(shù)據(jù)。左邊有不同的數(shù)據(jù)報(bào)告選項(xiàng)，選擇后在右邊可以直觀查看和分析。

運(yùn)營要學(xué)會查看和分析數(shù)據(jù)：如：流量數(shù)據(jù)，銷售數(shù)據(jù)和廣告數(shù)據(jù)，都是必須分析的。不關(guān)注流量數(shù)據(jù)，運(yùn)營就失去了基礎(chǔ)，不關(guān)注銷售數(shù)據(jù)，就會對銷售的變化不敏感，而不關(guān)注廣告數(shù)據(jù)，廣告花費(fèi)就可能沒有效果。

做一個善于分析和找出問題，并提出解決的方案策略，最終實(shí)施達(dá)到預(yù)定效果的好運(yùn)營，你值得關(guān)注這里。

九、競爭對手的監(jiān)控

“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。每天關(guān)注你的競爭對手們，是運(yùn)營的必修課。作為運(yùn)營，一定要為自己的每一條Listing找出至少前10的競爭對手，每天要對競爭對手們的Listing狀況進(jìn)行查看分析，并把分析出來的數(shù)據(jù)和自己的運(yùn)營狀況做對比，競爭對手們的銷量怎么樣，和自己對比，自己的銷量是否有所增長，如果沒有，原因是什么?

競爭對手們是否有投放廣告，廣告投放的內(nèi)在邏輯是什么，是否比自己的投放更合理?競爭對手們的Review增長和星級是怎樣的，和自己的Review相比，自己的是優(yōu)呢還是劣呢?

通過多問幾個為什么和怎么做更有效以及更有競爭優(yōu)勢，通過對比，如果在對比中發(fā)現(xiàn)問題，思考并改進(jìn)，就會發(fā)現(xiàn)，自己對運(yùn)營的理解就會在不知不覺間就精進(jìn)不少，運(yùn)營起來也就得心應(yīng)手了。

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