01

什么是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》（注：1999年8月通過(guò)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，

由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，

投資人是以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照長(zhǎng)這個(gè)樣子，如圖1所示：

圖1：個(gè)獨(dú)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般是以“廠、店、部、中心、工作室”等作為名稱(chēng)后綴。

這與個(gè)體戶(hù)一樣。

02

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的用途

鄭老師概括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的三大用途，分別是持股，經(jīng)營(yíng)及變現(xiàn)，如圖2所示：

圖2：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的三大用途

鄭老師重點(diǎn)講持股及變現(xiàn)兩個(gè)用途，

舉個(gè)例子，杭州公司有四個(gè)股東構(gòu)成，

其中老板張三通過(guò)上海XX商務(wù)咨詢(xún)中心，出資25萬(wàn)持股杭州公司5%的股權(quán)，如圖3所示：

圖3：杭州公司的股權(quán)架構(gòu)

這種架構(gòu)設(shè)計(jì)，基本上是老板張三變現(xiàn)的安排。

未來(lái)外部投資人進(jìn)入后收購(gòu)這5%的股權(quán)，達(dá)到了老板部分變現(xiàn)改善生活之目的。

假設(shè)外部投資人以100萬(wàn)收購(gòu)這5%的股權(quán)，溢價(jià)3倍，

請(qǐng)問(wèn)老板要交多少個(gè)稅呢？

03

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如何交稅？

1、查賬征收

根據(jù)國(guó)發(fā)〔2000〕16號(hào)：“自2000年1月1日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。”

也就是說(shuō)，個(gè)人適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅的，如圖4所示：

圖4：個(gè)獨(dú)的稅檔表

假設(shè)這個(gè)5%的個(gè)獨(dú)沒(méi)有發(fā)生成本費(fèi)用，根據(jù)稅檔表適用35%的稅率，

于是我們就能計(jì)算出老板張三

交個(gè)稅=100萬(wàn)*35%-速算扣除數(shù)6.55萬(wàn)=28.45萬(wàn)，

綜合稅負(fù)28.45%！比股權(quán)轉(zhuǎn)讓的20%稅率要高。

那設(shè)置個(gè)獨(dú)的意義在哪里？

于是核定征收走向了歷史舞臺(tái)。

2、核定征收

核定征收的意思是不管你多少成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)給定一個(gè)稅率，假設(shè)10%，再用你的收入*10%計(jì)算出你的利潤(rùn)。

因此老板張三交個(gè)稅=100萬(wàn)*10%*20%-1.05萬(wàn)=0.95萬(wàn)。

稅負(fù)為9500/100萬(wàn)=0.95%，1%都不到。

而用查賬征收交28.45%的稅，是不是省下了99%的個(gè)稅？

這也能夠解釋為何薇婭、雪梨等頭部主播，青睞個(gè)獨(dú)的原因了。

04

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)退出歷史舞臺(tái)

但主播們這種把勞務(wù)所得轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得的做法，引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。

于是在2021年12月31日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)稅【2021】41號(hào)）：

‘持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅”。

最終，老板通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)變現(xiàn)的路子被徹底堵死了。

05

總結(jié)

1、如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)有限公司持股的，此時(shí)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不得核定征收，要全部改為查賬征收。

2、用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)做老板變現(xiàn)的做法，已走不通了。

3、查賬征收也是有好處的，不能一刀切地認(rèn)為核定征收更好，例如可以進(jìn)成本與做費(fèi)用，特別是對(duì)于創(chuàng)投型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)用查賬征收稅務(wù)成本更低。

4、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是可以做經(jīng)營(yíng)的，但超過(guò)500萬(wàn)/年就轉(zhuǎn)為一般納稅人，且查賬征收。

注：原創(chuàng)不易，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處及作者。

END

更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信公眾號(hào)—-“合伙人課堂”。

那里有20份免費(fèi)資料、線上視頻、線上訓(xùn)練營(yíng)，線下公開(kāi)課、線下的咨詢(xún)項(xiàng)目展示及原創(chuàng)文章，也可以購(gòu)買(mǎi)我的28萬(wàn)冊(cè)的暢銷(xiāo)書(shū)-《合伙人制度》。