本章為該系列的最后一篇文章，在該文章內(nèi)我們將詳細的介紹您作為公司director在英國運營一個有限公司將會涉及的所有稅種。

1. PAYE / NIC

如果您需要通過公司給員工或者您自己支付工資， 您將需要向HMRC申請加入PAYE 系統(tǒng)(Pay As You Earn Scheme)，而后在每個月發(fā)工資時做PAYE申報。

繳款時間：PAYE的繳款須在下月22號之前付清。

當您根據(jù)PAYE計劃給員工發(fā)工資時，您需要在員工的工資中扣除員工所需要交的工資稅和NI,并將這些稅款支付給HMRC.

如果您向員工發(fā)放了任何形式的福利，則需要每年向HMRC提交P11表格來報告這些福利。

2 . 增值稅

增值稅是英國企業(yè)銷售商品或者服務時增收的稅種。

目前增值稅的標準稅率是20%。

例如，您提供的服務費用是1000英鎊，您要加上200英鎊（1000*20%）使發(fā)票總價值達到1200英鎊。

在2022/23年度，如果您的年營業(yè)額超過85，000英鎊，那將必須要注冊增值稅。此外，企業(yè)還可以加入Flat Rate VAT Scheme，加入此計劃可以簡化VAT的報稅流程。

如果您的公司已經(jīng)注冊了增值稅，您將需要對您開具的每張發(fā)票都收取增值稅，并在申報截止日期前在線提交季度的增值稅申報表，支付所有的應繳增值稅，保留所有的申報記錄。

3. 公司稅

公司稅是針對公司在特定期間（通常為一個會計年度）內(nèi)賺取的利潤收稅。

從2020年4月1日起至今，公司稅稅率（Corporation Tax)將維持在19%。

在您公司成立后，HMRC將會向公司注冊地址發(fā)出一份“Corporation Tax – information for new companies (CT41G)”的通知，公司將會根據(jù)該指示注冊公司稅。

公司必須以電子方式（IXBRL）向HMRC提交公司稅納稅申報表（CT600）.

公司稅必須在納稅期限結(jié)束后的12個月內(nèi)申報。

通常，公司稅期間和會計期間相同，但在公司開立的第一個納稅年度，有可能會需要上傳兩個納稅申報表。

公司必須在公司稅期間結(jié)束后的9個月零一天內(nèi)支付公司稅。

4. 自雇

作為有限公司的director，在到期日前提交公司的各項納稅申報表并繳納所有的稅款是您的責任。

與此同時，您還需要向HMRC提交您的個人納稅申報表，其中需包含您個人的所有收入，并在到期日前繳納相應的稅款。

個人出于以下原因需要申報自雇人士納稅：

? 您是公司董事;

? 您有自雇收入;

? 您有未征稅的收入;

? 您的收入超過 100，000 英鎊;

? 您要繳納資本利得稅;

?您收到了 HMRC 向您發(fā)送的納稅申報表（無論出于何種原因）;

自雇人士的納稅申報將會要求您詳細列明您的所有收入（通常是工資、利息和分紅）以及已支付的各種收入的稅款。

自雇的納稅申報期間為上年的4 月 6 日到 該年的4 月 5 日。 該納稅申報表必須在年度結(jié)束后的1月31號之前提交，并在此日期前繳納所有的應繳稅款。

付款方式

如果您需要支付的個人稅超過1，000英鎊，那按照HMRC的規(guī)定，您將可能需要為下個年度預繳下年的稅金。

這些稅金將分需要分兩次支付，第一次支付截至日期為1月31日，第二次支付的截止日期為7月31日。

您預繳的稅金將在下一個納稅年度和下個年度的應繳稅款抵消。

5. 報稅數(shù)字化（Making Tax Digital）

HMRC正在進行收稅數(shù)字化的改革，該改革將逐步的徹底改變我們未來的工作方式。

在稅收數(shù)字化的體制下，將需要使用稅局批準的財務軟件在線提交報稅，在此改革完成之后，紙質(zhì)的報稅文件將不再被HMRC所接受。

數(shù)字化的改革包括自雇人士的納稅申報，增值稅申報，個人所得稅申報和公司稅申報。MTD的改革正在逐步進行，2019年4月，增值稅首先開始了MTD的申報改革。

作為FORTUNE UK的客戶，您完全沒有必要擔心稅務數(shù)字化會給您帶來影響，因為我們會完全按照HMRC的要求來幫您提交您的納稅申報。

6. IR35

IR35 的目的是什么？

IR35是一項反避稅立法，該立法的目的是消除稅務漏洞，防止變相就業(yè)。旨在阻止獨立承包商通過向有限責任公司或用其他方式提供服務來從獲得稅收優(yōu)惠。

該立法主要針對一些受雇于有限責任公司并享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的英國承包商，這些英國承包商在某種意義上來講屬于公司員工。

通過業(yè)務承包關(guān)系而不是雇傭關(guān)系，雇主可以避免支付員工13.8%的1級NIC（national insurance），而承包商也可以在工資和分紅之間進行調(diào)整（小工資高分紅）來最小化他們的應繳稅額和NI.

因此，英國政府于2000年4月頒布了IR35的反避稅立法，目的是要解決這個問題。

IR35 將會如何影響到您？

身處哪個部門或行業(yè)都沒有關(guān)系–如果您是獨立承包商或自由職業(yè)者，則可能會受到IR35更改的影響。如果根據(jù)IR35被認定有繳稅義務，則主要影響是您將需要支付更多稅款。 金額將根據(jù)您的具體情況而有所不同。

同時，也可能會影響到您申請報銷差旅費和相關(guān)費用的權(quán)益。

稅局如何界定您是否違反了IR35的規(guī)定？

取決于您和被服務公司簽訂的服務合同的類型。

舉例說明

一名員工在一家公司正常上班，周一到班每周五下班，但該員工卻不是公司的雇員。 因為該員工受雇于一家中介公司，并通過該中介公司向雇主提供服務。同時，該員工的工資也是由中介機構(gòu)發(fā)放的。這種情況就違反了IR35的規(guī)定。

具體什么是雇主-雇員關(guān)系在法律中沒有很明確的界定，然而通過以下的幾點可以幫助我們確定什么是雇傭關(guān)系。

為了保證雇傭關(guān)系的成立，在雇傭合同中都必須包含以下組成部分：

1. 控制、2. 個人服務3. 義務的相互性。

如果缺乏其中任何一個因素，都不能將該合同視為雇傭合同，而參與工作的個人將會被視為自雇（self-employed）。

控制

控制是指必須做什么，何時何地做以及如何做。

在雇傭關(guān)系中，上述每一項都是由雇主決定的，如果一個承包商/雇員在這些事情上保持自主權(quán)，那么這就意味著自主經(jīng)營， 就屬于自雇。

如果客戶可以根據(jù)他們的優(yōu)先級調(diào)動承包商，或者對他們?nèi)绾温男新氊熜惺怪卮罂刂茩?quán)，例如，監(jiān)督、監(jiān)控、檢查和評估，承包商不是完全自由地完成一個項目，那么他們將被視為受雇而不是個體經(jīng)營。

個人服務

雇傭合同的其中一個基本要素是需要一個特定的人來履行合同職責。

因此，如果一個雇員可以自由選擇是自己履行其職責還是雇傭其他人履行其職責，這種行為就會被視為自雇。

相互關(guān)系的義務

雇傭關(guān)系的另一個特征是員工/承包商會連續(xù)工作并完成所有的工作。

因此，如果合同中包含一項條款表明客戶有義務提供近一步的工作并且承包商有義務接受該工作，那么該合同就存在相互關(guān)系義務。

“滾動合同”或者不斷更新的合同可能會因此違反IR35的條款。

在實際工作中，HMRC將會將雇傭的員工和雙方簽訂的合同放在一起審查合規(guī)性。最近， HMRC的檢察員在檢查的時候更加注重于實際的工作內(nèi)容和工作方式而不是雇傭合同，所以在合同中清楚列明員工的工作方式十分重要。

為了遵守IR35的規(guī)定，我們強烈建議您在簽訂服務合同時和咨詢合同法的專家，他們可以對您的合同進行全面的審查。

私營部門IR35改革

在2018年的秋季預算中，HMRC宣布，IR35的改革將從2020年4月開始擴大到私營部門（而后延期到（2021年）。

即從2021年4月開始，當您和小型承包商簽訂合同時，您將有義務來確定您的合同的狀態(tài)來避免違反IR35的規(guī)定。同時，如果您和大中型企業(yè)合作，這將成為您客戶的義務。

如果您在公共部門工作，公共部門有責任確定您的合同的狀態(tài)。2017 年 4 月，HMRC 將這項改革引入公共部門，并將責任從承包商轉(zhuǎn)移到最終客戶。

在英國運營一個有限公司將會涉及以上提及的所有稅種：PAYE, 增值稅，公司稅 和個人稅。

同時也會受到新的立法IR35和報稅數(shù)字化改革的影響。

如果您有任何稅務和會計相關(guān)的疑問請聯(lián)系我們！

FORTUNE UK 將竭誠為您服務。