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結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本會計分錄怎么做（結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄和計算）

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嗨！大家好。上一次老會計閑談給大家介紹了“應收票據(jù)，應收賬款”等會計科目核算的內(nèi)容與相關(guān)業(yè)務的賬務處理。今天，老會計閑談繼續(xù)介紹“其他應收款，材料采購”等會計科目核算的內(nèi)容與相關(guān)業(yè)務的賬務處理。

其他應收款

其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息以外的其他各種應收、暫付的款項。具體包括：應收的各種賠款，罰款；應收的出租包裝物租金；向員工收取的各項墊付款項；租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付的款項等。所有這些則是該科目核算的具體內(nèi)容。

該科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行 明細核算。

該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記其他應收款的增加，貸方登記收回的其他應收款，期末一般是借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。

其他應收款的賬務處理包括：其他應收款的增加；收回的其他應收款。

企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，借記 本科目，貸記有關(guān)科目，例如：

企業(yè)為員工墊付醫(yī)藥費，編制如下會計分錄：

借：其他應收款

貸：銀行存款或現(xiàn)金

企業(yè)租入包裝物，向出租單位支付包裝物押金，編制如下會計分錄：

借：其他應收款

貸：銀行存款

收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記本科目。例如：

從發(fā)放的工資中扣回為員工墊付的醫(yī)藥費，編制如下會計分錄：

借：應付員工薪酬

貸：其他應收款

出租包裝物單位退回包裝物押金，編制如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應收款

材料采購

該科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

該科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。

該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記采購材料實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。期末借方余額，反映企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

材料采購的賬務處理：支付采購材料的價款，結(jié)轉(zhuǎn)采購的材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本差異。

企業(yè)支付材料價款時，編制如下會計分錄：

借：材料采購

借：應交稅金

貸：銀行存款或現(xiàn)金等相關(guān)科目。

月末結(jié)轉(zhuǎn)采購材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)采購成本差異：

1．實際價格大于計劃價格，編制如下會計分錄：

借：原材料

借：材料成本差異

貸：材料采購

2．實際價格小于計劃價格，編制如下會計分錄：

借：原材料

貸：材料采購

貸：材料成本差異

在途物資

該科目核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。

該科目應當按照供應單位進行明細核算。

該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記采購的在途物資的實際成本，貸方登記入庫的在途物資的實際成本。目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

在途物資的賬務處理包括：支付采購材料的價款，結(jié)轉(zhuǎn)采購的材料入庫

企業(yè)支付材料價款，但材料尚未到達或尚未驗收入庫時，編制如下會計分錄：

借：在途材料

借：應交稅金

貸：銀行存款或現(xiàn)金等相關(guān)科目。

材料到達或驗收入庫后，編制如下會計分錄：

借：原材料

貸：在途材料

原材料

該科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。

該科目應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格等進行明細核算。

該科目為資產(chǎn)類科目，借方登記入庫材料的計劃或?qū)嶋H成本，貸方登記發(fā)出材料的計劃或?qū)嶋H成本。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

原材料的主要賬務處理包括：購入并已驗收入庫的原材料，自制并已驗收入庫的原材料，委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，生產(chǎn)經(jīng)營領用材料，出售材料等環(huán)節(jié)。

1，購入并已驗收入庫的原材料

具體會計分錄已在“材料采購”和“在途物資”科目介紹過，這里不重復介紹。

2，自制并已驗收入庫的原材料

企業(yè)有自制生產(chǎn)能力，生產(chǎn)企業(yè)所需的各種原材料及備品備件等。待自制的原材料及備品備件驗收入庫后，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：原材料

借或貸：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本

實際價格核算

借：原材料

貸：生產(chǎn)成本

3，委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料

外委加工材料完工后經(jīng)驗收入庫，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：原材料

借或貸：材料成本差異

貸：委托加工物資

實際價格核算

借：原材料

貸：委托加工物資

4，生產(chǎn)經(jīng)營領用材料

4-1生產(chǎn)領用材料

根據(jù)生產(chǎn)材料出庫單記載的領料單位，金額等信息，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目

借或貸：材料成本差異

貸：原材料

實際價格核算

借：生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目

貸：原材料

4-2委托加工物資領料

根據(jù)外委加工材料出庫單記載的領料單位，金額等信息，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：外委加工物資

借或貸：材料成本差異

貸：原材料

實際價格核算

借：外委加工物資

貸：原材料

4-3工程項目領料

根據(jù)工程材料出庫單記載的領料單位，金額等信息，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：在建工程

借或貸：材料成本差異

貸：原材料

實際價格核算

借：在建工程

貸：原材料

房屋，建筑物等在建工程項目領料，不予抵扣的增值稅，需編制增值稅轉(zhuǎn)出分錄：

借：在建工程

貸：應交增值稅

5，銷售材料

開出發(fā)票，編制如下會計分錄：

借：銀行存款或應收賬款

貸：其他業(yè)務收入

貸：應交稅金

結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本，編制如下會計分錄：

計劃價格核算

借：其他業(yè)務成本

借或貸：材料成本差異

貸：原材料

實際價格核算

借：其他業(yè)務成本

貸：原材料

好了，今天就介紹到這里，下次再接著介紹其他會計科目的核算內(nèi)容和主要賬務處理。

再見！

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