1 風(fēng)險(xiǎn)(Risk)

風(fēng)險(xiǎn)的定義主要有三種：風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)所期望的結(jié)果的可能的偏離；風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性；風(fēng)險(xiǎn)是有目標(biāo)指向的系統(tǒng)（goal-oriented system）的正面期望不能實(shí)現(xiàn)的可能性。

根據(jù)是否存在獲利的可能性，風(fēng)險(xiǎn)可以分為純風(fēng)險(xiǎn)（pure risk）和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)(speculative risk)。純風(fēng)險(xiǎn)是指只存在損失可能性的風(fēng)險(xiǎn)。投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)可能獲利也可能損失。大多數(shù)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)可以分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)（static risk）和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)(dynamic risk)?；馂?zāi)和其他自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)在任何時(shí)候都存在，屬于靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)一般是純風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)、政治、法律、技術(shù)和環(huán)境的變化會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)或者改變?cè)械娘L(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)屬于動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)還可以分為基本風(fēng)險(xiǎn)（fundamental risk）和特定風(fēng)險(xiǎn)（particular risk）。重大的自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)和經(jīng)濟(jì)衰退屬于基本風(fēng)險(xiǎn)。單個(gè)企業(yè)無法控制這些風(fēng)險(xiǎn)，只能減少其對(duì)企業(yè)的不利影響。特殊風(fēng)險(xiǎn)主要對(duì)某個(gè)企業(yè)產(chǎn)生影響，企業(yè)有能力將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的程度。

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2 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與壓力(Strategic Risk and Pressure)

那些顯著地?fù)p害管理者實(shí)現(xiàn)既定企業(yè)戰(zhàn)略的能力的非預(yù)期事件或者非預(yù)期狀態(tài)被稱為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)（strategic risk）。

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)有3個(gè)基本來源：營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（operation risk）、資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)（asset impairment risk）和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)（competitive risk）。當(dāng)企業(yè)的核心營運(yùn)、生產(chǎn)或者加工能力受到損害時(shí)，營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了。例如電廠發(fā)電機(jī)組的技術(shù)故障導(dǎo)致機(jī)組停止運(yùn)行。某項(xiàng)資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）提供未來現(xiàn)金流的能力的降低并導(dǎo)致資產(chǎn)的現(xiàn)值的大幅度減少，資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)了。生產(chǎn)設(shè)備的磨損、專利技術(shù)的過期和債務(wù)人的破產(chǎn)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)貶損風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的貶值和實(shí)物資產(chǎn)的貶損。財(cái)務(wù)貶損（financial impairment）是指資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值的減少，如應(yīng)收賬款不能全部收回，外幣和長期債券組合的貶值。

由于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力受到損害，企業(yè)不能差異化其提供的產(chǎn)品和服務(wù),則企業(yè)面臨著競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。可以應(yīng)用哈佛商學(xué)院教授Michael Porter提出的5種力量（five forces）理論分析競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的來源。Porter的5種力量是：①新進(jìn)入者的威脅；②顧客的議價(jià)能力；③供應(yīng)商的議價(jià)能力；④替代產(chǎn)品或者替代服務(wù)的威脅；⑤當(dāng)前的競(jìng)爭(zhēng)者的角逐。

當(dāng)上述來源的風(fēng)險(xiǎn)足以威脅企業(yè)的存續(xù)時(shí)，企業(yè)將面臨著聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)（franchise risk）。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)本身不是風(fēng)險(xiǎn)的來源，它是任一上述風(fēng)險(xiǎn)超出一定的程度而引發(fā)的后果。對(duì)于一個(gè)處于競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的企業(yè)，聲譽(yù)對(duì)其創(chuàng)造價(jià)值的持續(xù)能力而言是關(guān)鍵的。當(dāng)顧客、供應(yīng)商、雇員、商業(yè)伙伴和監(jiān)管者等對(duì)一個(gè)企業(yè)失去信心的時(shí)候，整個(gè)企業(yè)的價(jià)值就貶損了，企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)了。

企業(yè)員工承受著各種壓力，包括企業(yè)成長的壓力、管理文化的壓力和信息管理的壓力。如果這些壓力超出一定的限度，他們就可能犯無意的和故意的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，甚至因?yàn)橐l(fā)顧客的信任危機(jī)而導(dǎo)致聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)員工有機(jī)會(huì)犯造假和欺詐（misrepresentation and fraud）等錯(cuò)誤需要同時(shí)具備下面3個(gè)條件：

①壓力（pressure）,可能成為員工錯(cuò)誤行為的動(dòng)機(jī)；

②機(jī)會(huì)(opportunity)，員工有接觸資產(chǎn)將其用于個(gè)人目的或者接觸會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)將其竄改的機(jī)會(huì)；

③合理化(rationalization)，員工對(duì)其錯(cuò)誤行為做出合乎情理的解釋以減少或消除負(fù)罪感。

因而，要控制員工從事有意識(shí)地造假和欺詐引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，必須消除上述3個(gè)條件中的一個(gè)。

3 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理（Management of Strategic Risks）

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過建立有效的信念系統(tǒng)（belief systems）與邊界系統(tǒng)（boundary systems）——包括商業(yè)行為邊界（business conduct boundaries）和戰(zhàn)略邊界（strategic boundaries）及實(shí)施完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)（internal control systems）來實(shí)現(xiàn)。這兩個(gè)系統(tǒng)提供了確保無意的和有意的錯(cuò)誤都不至于損害企業(yè)為顧客、股東和雇員創(chuàng)造價(jià)值的能力所必需的控制。

3.1 信念系統(tǒng)與邊界系統(tǒng)(Belief Systems and Boundary Systems)

管理層通過正式的信念系統(tǒng)和邊界系統(tǒng)去鼓勵(lì)和指導(dǎo)員工積極開發(fā)新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)并主動(dòng)回避那些與企業(yè)既定戰(zhàn)略不相符合的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。信念系統(tǒng)指明了企業(yè)的目的，并引導(dǎo)和激發(fā)員工在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中尋找機(jī)會(huì)；邊界系統(tǒng)在廣闊的市場(chǎng)機(jī)會(huì)空間中劃出了一個(gè)更小的機(jī)會(huì)空間作為重點(diǎn)的領(lǐng)域讓員工去施展他們的才能。

3.1.1 信念系統(tǒng)(Belief Systems)

員工可能追求那些不符合企業(yè)既定戰(zhàn)略的、甚至是損害企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的商業(yè)機(jī)會(huì)。為了確保員工從事正確的活動(dòng)，管理層必須對(duì)企業(yè)的核心價(jià)值（core values）做出清晰的承諾。核心價(jià)值是定義企業(yè)的基本原則、目標(biāo)和方向的一組信條。

當(dāng)企業(yè)規(guī)模變大的時(shí)候，管理層就需要在核心價(jià)值的基礎(chǔ)上建立正式的信念系統(tǒng)。信念系統(tǒng)就是由最高管理層正式發(fā)布的、一整套經(jīng)過明確定義和系統(tǒng)強(qiáng)化的、關(guān)于企業(yè)的基本價(jià)值觀、目標(biāo)和綱領(lǐng)的書面文件。信念系統(tǒng)是通過宗旨、使命和目標(biāo)來建立和傳達(dá)的。企業(yè)在快速擴(kuò)張有很多市場(chǎng)機(jī)會(huì)的時(shí)候，信念系統(tǒng)為企業(yè)管理者和員工在劇烈變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中抓取那些與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的機(jī)遇提供了動(dòng)力和指南。在戰(zhàn)略實(shí)施的過程中出現(xiàn)問題時(shí)，信念系統(tǒng)能幫助管理層找出所要解決的問題和所要尋找的解決方案；在沒有問題出現(xiàn)時(shí)，信念系統(tǒng)能激勵(lì)員工尋找創(chuàng)造價(jià)值的新途徑。

3.1.2 邊界系統(tǒng)(Boundary Systems)

僅利用信念系統(tǒng)去鼓勵(lì)和指導(dǎo)員工探尋新的機(jī)會(huì)是不夠的，員工仍然可能浪費(fèi)有限的企業(yè)資源去攫取那些不符合企業(yè)戰(zhàn)略并給企業(yè)帶來危險(xiǎn)的機(jī)會(huì)，邊界系統(tǒng)就為員工探尋潛在的市場(chǎng)機(jī)會(huì)的行為劃定了界限。最高管理層必須明確告知下屬什么事情是不能做的，并激勵(lì)他們?cè)谇逦x的邊界內(nèi)進(jìn)行創(chuàng)新和爭(zhēng)取所有可能的市場(chǎng)機(jī)遇。

基于特定的企業(yè)戰(zhàn)略，管理層必須將應(yīng)避免的風(fēng)險(xiǎn)傳達(dá)給員工。邊界系統(tǒng)的設(shè)定就是為了明確傳達(dá)給員工哪些風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要回避的。邊界系統(tǒng)包括商業(yè)行為邊界和戰(zhàn)略邊界。

3.1.2.1 商業(yè)行為邊界(Business Conduct Boundaries)

最基本的邊界系統(tǒng)是規(guī)定了商業(yè)行為準(zhǔn)則（codes of business conduct）的邊界系統(tǒng)。商業(yè)行為準(zhǔn)則以禁止性的詞語詳細(xì)列出企業(yè)所禁止的行為。被禁止的行為一般包括：利益的沖突——員工禁止在本企業(yè)的供應(yīng)商那里擁有個(gè)人的利益；商業(yè)秘密的泄漏——員工禁止向任何無權(quán)知道的人士透露企業(yè)的秘密信息；員工利用內(nèi)部信息進(jìn)行股票交易以及向政府官員提供某種形式的非正當(dāng)?shù)膱?bào)酬。這些行為均可能引起導(dǎo)致企業(yè)損失財(cái)產(chǎn)、失去信譽(yù)或承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)行為準(zhǔn)則對(duì)于那些將戰(zhàn)略建筑在質(zhì)量和誠信的信譽(yù)基礎(chǔ)上的企業(yè)更是至關(guān)重要的。這類企業(yè)的管理者必須建立商業(yè)行為的邊界以保護(hù)企業(yè)的商譽(yù)。這類企業(yè)包括食品、制藥、汽車等制造業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)類企業(yè)。這些企業(yè)任一員工的行為都可能摧毀企業(yè)在市場(chǎng)上的誠實(shí)的信譽(yù)，給企業(yè)帶來聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)甚至徹底摧毀整個(gè)企業(yè)。在“安然事件”中職業(yè)操守受到質(zhì)疑的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)束了其89年的歷史。

商業(yè)行為邊界為管理層強(qiáng)調(diào)誠信提供了有力的方式。為了完成績效考核任務(wù)，上級(jí)可能要求會(huì)計(jì)將當(dāng)年度的費(fèi)用成本記入下一財(cái)務(wù)年度，商業(yè)行為邊界就為員工對(duì)上級(jí)不合理的命令提供了拒絕的依據(jù)。商業(yè)行為邊界也減少了員工對(duì)其可能做出的給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤行為進(jìn)行合理化的可能。

3.1.2.2 戰(zhàn)略邊界(Strategic Boundaries)

信念系統(tǒng)、商業(yè)行為邊界和內(nèi)部控制主要用于防范員工在平衡利潤、增長與控制的時(shí)候犯錯(cuò)誤或者做出錯(cuò)誤的選擇。然而，還一種風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重威脅著企業(yè)的長期盈利能力和增長，這種風(fēng)險(xiǎn)就是將企業(yè)稀有的資源浪費(fèi)在并不支持企業(yè)戰(zhàn)略的行動(dòng)。

為確保員工從事支持企業(yè)戰(zhàn)略的活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)該在戰(zhàn)略規(guī)劃中明確規(guī)定哪些尋找市場(chǎng)機(jī)會(huì)的行為是不可以被接受的、不應(yīng)進(jìn)行的。管理層可以利用戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略對(duì)照表等方式來劃定范圍。

通用電氣的前任CEO杰克"韋爾奇向全體雇員清晰地表明他不支持對(duì)任何不能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得第一或第二位置的商業(yè)活動(dòng)進(jìn)行投資。比爾.蓋茲也曾明確表達(dá)了微軟禁止進(jìn)入的商業(yè)領(lǐng)域，微軟不準(zhǔn)備擁有任何電信網(wǎng)絡(luò)公司和建立生產(chǎn)電腦及其硬件設(shè)備的制造企業(yè)。

管理層必須確保企業(yè)員工的全部注意力致力于實(shí)施既定的企業(yè)戰(zhàn)略，他們必須明確規(guī)定哪些商業(yè)機(jī)遇是不符合企業(yè)戰(zhàn)略并禁止進(jìn)入的。

企業(yè)正式發(fā)布的戰(zhàn)略邊界一般包括：

①最低水準(zhǔn)的財(cái)務(wù)表現(xiàn) 對(duì)一個(gè)商業(yè)項(xiàng)目繼續(xù)投資的先決條件是其能達(dá)到預(yù)定的最低財(cái)務(wù)要求。關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：預(yù)計(jì)的收入、利潤和利潤率、投資回報(bào)率、現(xiàn)金流和回收期等。

②最低的可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)定位 高層管理者應(yīng)事先明確不支持哪些類型的市場(chǎng)定位。管理層應(yīng)拒絕對(duì)那些不能維持最低的增長率的商業(yè)機(jī)會(huì)提供資金。

③與核心競(jìng)爭(zhēng)力無關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù) 管理層應(yīng)了解企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力并追求那些能充分利用這些企業(yè)核心能力的商業(yè)機(jī)會(huì)。戰(zhàn)略邊界要列舉那些不能利用核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品和服務(wù)的種類，使員工回避那些與企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力無關(guān)并偏離企業(yè)戰(zhàn)略的機(jī)會(huì)。

④需要回避的競(jìng)爭(zhēng)者 在許多行業(yè)，一些擁有強(qiáng)大資源和雄厚財(cái)力的競(jìng)爭(zhēng)者在市場(chǎng)中居支配地位。管理層有必要?jiǎng)澏☉?zhàn)略邊界，避免與那些競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行正面的交鋒。

高層管理者不能將戰(zhàn)略邊界看作靜止的，應(yīng)及時(shí)根據(jù)變化了的情況重新確定戰(zhàn)略邊界，以防止過時(shí)的戰(zhàn)略邊界給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 內(nèi)部控制（Internal Controls）

信念系統(tǒng)和邊界系統(tǒng)定義了核心價(jià)值和禁止的行為，它們對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)是必要的但不是充分的，管理層必須防范企業(yè)運(yùn)作中的錯(cuò)誤與舞弊——不熟練的員工錯(cuò)誤地處理交易，無經(jīng)驗(yàn)的雇員在忙碌的日常工作中犯下疏忽的過錯(cuò)，甚至員工侵占企業(yè)的資產(chǎn)并篡改會(huì)計(jì)記錄以逃避察覺。

內(nèi)部控制就是管理層為了確保以有序的和有效的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確與完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息而制定的管理政策和控制程序。

內(nèi)部控制可以分為3個(gè)方面的防范措施：

①結(jié)構(gòu)防范（structural safeguards）；

②系統(tǒng)防護(hù)（system safeguards）；

③人員保證（staff safeguards）。

3.2.1 結(jié)構(gòu)防范（Structural Safeguards）

結(jié)構(gòu)防范用于確保資產(chǎn)處理和會(huì)計(jì)記錄的人員有清晰定義的職權(quán)。結(jié)構(gòu)防范包括：

①職責(zé)分離

應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及資產(chǎn)交易的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的分離，避免任何個(gè)人擔(dān)任不相容的職務(wù)，來預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)交易中產(chǎn)生的錯(cuò)誤和舞弊行為。例如，經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款的出納與負(fù)責(zé)總賬登記的會(huì)計(jì)，就屬于不相容的職務(wù)。職責(zé)分離要保證經(jīng)營責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任相分離、資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)相分離；授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查和記錄相分離。

②授權(quán)的層級(jí)

必須確保有權(quán)處置一定金額的資產(chǎn)和交易的人員有其相應(yīng)層級(jí)的職責(zé)或者上級(jí)的授權(quán)。

③資產(chǎn)的實(shí)物安全

有權(quán)接觸貴重資產(chǎn)的人員必須限定是那些能夠?qū)θ魏螕p失承擔(dān)責(zé)任的員工。資產(chǎn)的安全還包括實(shí)物保衛(wèi)措施。例如，將存貨存入倉庫以防偷盜，把貨幣、證券和票據(jù)存入保險(xiǎn)箱。

④獨(dú)立的審計(jì)

企業(yè)應(yīng)利用外部審計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的完整性進(jìn)行檢查。作為檢查評(píng)估的一部分，審計(jì)師應(yīng)檢查資產(chǎn)的安全性和會(huì)計(jì)信息的完整性。他們的發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)報(bào)告給高層管理者和董事會(huì)。

3.2.2 系統(tǒng)防護(hù)（System Safeguards）

系統(tǒng)防護(hù)用于保證按照充分的流程去實(shí)施交易過程與及時(shí)的管理報(bào)告。系統(tǒng)防護(hù)包括：

①完整和準(zhǔn)確的記錄保存

交易流程必須確保所有的交易準(zhǔn)確及時(shí)地載入會(huì)計(jì)記錄中。為了核實(shí)和對(duì)賬，會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供完整的交易軌跡。交易軌跡是指通過編碼、交叉索引和連接賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)的書面資料所提供的一連串可追溯的跡象。例如，顧客的付款應(yīng)能通過交易軌跡追溯至應(yīng)付賬款，再以此追溯到銷售發(fā)票和運(yùn)貨單。

②限定使用的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫

信息系統(tǒng)必須限定給那些有合法權(quán)力改變和查閱會(huì)計(jì)交易記錄的人使用，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。在信息時(shí)代，必須阻止未經(jīng)授權(quán)的對(duì)數(shù)據(jù)庫的訪問與修改。密碼、數(shù)據(jù)密匙和內(nèi)部確認(rèn)例程（internal verification routines）等措施對(duì)確保信息系統(tǒng)的完整性是必要的。

③及時(shí)的管理報(bào)告

管理層應(yīng)及時(shí)獲得經(jīng)數(shù)據(jù)處理的會(huì)計(jì)和控制報(bào)告。如果管理報(bào)告不及時(shí)，就可能因反饋不及時(shí)而使企業(yè)遭受損失。管理者基于不完善的管理信息也容易做出錯(cuò)誤的決定。

3.2.3 人員保證（Staff Safeguards）

人員保證用于確保進(jìn)行會(huì)計(jì)和交易處理的員工有相應(yīng)水平的專業(yè)知識(shí)并受到專門的訓(xùn)練；人員保證還意味著企業(yè)有充足的資源去保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

人員保證包括：

①會(huì)計(jì)和內(nèi)控員工的技能

良好的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行依賴于重要的專業(yè)技能。這些專業(yè)技能由受過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面培訓(xùn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)人士提供。

②關(guān)鍵崗位的輪換

如果員工隱瞞不正常的會(huì)計(jì)信息，另一在一定時(shí)期內(nèi)接手其工作的人往往能發(fā)現(xiàn)其中的矛盾之處。因此，要對(duì)那些從事關(guān)鍵性的會(huì)計(jì)記錄的員工進(jìn)行定期的強(qiáng)制休假，并安排其他員工承擔(dān)他們的職責(zé)。

③充足的資源

內(nèi)部控制需要花費(fèi)金錢；雇用專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，安裝信息管理系統(tǒng)，對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，都意味著耗費(fèi)資源。職責(zé)分離需要兩個(gè)人去完成一個(gè)人可以完成的工作。額外的對(duì)賬和核對(duì)不會(huì)提高企業(yè)的產(chǎn)出效率，僅是保證資產(chǎn)更加安全及信息更加準(zhǔn)確。企業(yè)要有充足的資源去建立與維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4 結(jié)語（Conclusion）

企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)來源于營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)貶損風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)上述任一風(fēng)險(xiǎn)足以威脅企業(yè)的存續(xù)時(shí)，企業(yè)就面臨著聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的管理是通過建立有效的信念與邊界等管理控制系統(tǒng)及實(shí)施完善的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)的。管理層通過正式的信念系統(tǒng)和邊界系統(tǒng)排除那些與企業(yè)戰(zhàn)略不相符合并可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)遇。內(nèi)部控制則提供了保護(hù)資產(chǎn)的安全以及防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的制衡機(jī)制。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能釋放企業(yè)的資源和資金儲(chǔ)備，并將稀缺的資源投入與戰(zhàn)略相一致并增進(jìn)企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)中。