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推廣費屬于什么大類（推廣費用包括哪些）

投稿用戶 ? ? 創(chuàng)業(yè)雜談 ? 閱讀 1526

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于產(chǎn)品的推廣，增值稅、所得稅都要視同銷售稅法都有明確的規(guī)定，增值稅是按公允價值計算銷項稅也是沒有異議的，企業(yè)所得稅匯算清繳視同銷售以后對應納稅所得額是否會有影響存在著爭議，就此問題我曾和同行討論過，并產(chǎn)生分歧，下面我們就視同銷售對企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響做一下分析。

首先，企業(yè)會計準則沒有要求企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售推廣用公允價值計量，而是以產(chǎn)品的成本計量，則企業(yè)發(fā)生此業(yè)務時應作如下會計分錄：

例：某企業(yè)將一批自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售推廣，產(chǎn)品成本7000元，市場售價10000元（不含稅），產(chǎn)品適用增值稅稅率13%。

借：銷售費用—推廣費 8300

貸：產(chǎn)成品 7000

應交稅費-增值稅-銷項稅 1300（按售價計提銷項稅）

以上分錄可以看出，企業(yè)產(chǎn)成品減少7000元，不含增值稅的銷售費用增加7000元，此項業(yè)務的會計處理對利潤總額的影響為零。

因為存在稅會差異，所得稅匯算清繳時要對此項業(yè)務進項納稅調(diào)整，按公允價值確認視同銷售收入，在“A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表”填列：

上表填列以后，納稅調(diào)整增加3000元。

假設會計處理上也做視同銷售處理，則應做如下會計分錄：

確認收入：借：銷售費用—推廣費 11300

貸： 營業(yè)收入 10000

應交稅費-增值稅-銷項稅 1300

結轉成本：借：營業(yè)成本 7000

貸：產(chǎn)成品 7000

以上分錄可以看出，會計上如果也做視同銷售處理，稅會沒有差異的情況下，對利潤總額的影響也是為零，收入與成本的差額3000元計入了銷售費用。因此看出，無論會計上是否做視同銷售處理，對利潤總額的影響均為零。

爭議就在這里，既然無論會計上是否做視同銷售處理，對利潤總額的影響均為零，那么匯算清繳A105010表填列以后，企業(yè)納稅調(diào)整增加了3000元，企業(yè)就吃虧了。是不是A105010表就不用填列了？肯定是要填的，因為視同銷售收入涉及到招待費和廣告費計算基數(shù)的問題，那么從哪里把這調(diào)增的3000元找回來呢？稅務總局下發(fā)2019、2020兩年的：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）》填報說明做了說明：A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明——（二）扣除調(diào)整項目”是這樣說明的：第30行（十七）其他——填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。也就是說多調(diào)整的3000元，在第30行調(diào)整回來。

這樣，在不考慮扣除基數(shù)對招待費和廣告費的影響因素，稅務與會計在此問題上一致了，自產(chǎn)產(chǎn)品用于銷售推廣視同銷售對利潤總額和應納稅所得額均沒有影響。

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