【分錄1】債權(quán)投資的賬務(wù)處理

購(gòu)入盤(pán)虧及毀損時(shí)

借：債權(quán)投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次付息時(shí)）

貸：銀行存款（含交易費(fèi)用）

債權(quán)投資——利息調(diào)整（差額，借或貸）

持有期間

分期確認(rèn)利息收入

借：原材料等（殘料）

其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償）

管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）

營(yíng)業(yè)外支出等（非常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

收到利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（每期利息×期數(shù)）

處置

借：銀行存款

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：債權(quán)投資——成本（出售部分面值）

——利息調(diào)整（借或貸）

——應(yīng)計(jì)利息

投資收益（借或貸）

【分錄2】小企業(yè)債權(quán)投資的賬務(wù)處理

初始計(jì)量

借：長(zhǎng)期債券投資——面值

——溢折價(jià)

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

期末計(jì)提利息

借：應(yīng)收利息（分期付息）[面值×票面利率]

貸：長(zhǎng)期債券投資——溢折價(jià)[按直線法計(jì)算的攤銷(xiāo)額]

投資收益[差額]

收到利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

減值

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值等

到期收到本息

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期債券投資——面值

應(yīng)收利息（分期付息）

長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息（到期付息）

【分錄3】以合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的賬務(wù)處理

非同一控制下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

①合并方以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）

貸：銀行存款等

②合并方以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（價(jià)稅合計(jì)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品等

同一控制下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

①合并方以支付現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額]

貸：銀行存款等

借差：①資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

②盈余公積

③利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸差：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

②合并方以存貨作為合并對(duì)價(jià)的

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額）

貸：庫(kù)存商品[賬面價(jià)值]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）[市價(jià)×稅率]

借差：①資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

②盈余公積

③利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸差：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

支付審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

【分錄4】以非合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始計(jì)量的賬務(wù)處理

以非合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（付出對(duì)價(jià)公允+直接相關(guān)費(fèi)用）

貸：銀行存款等

【分錄5】采用成本法（＞50%）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例）

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

投資收益（或借方）

【分錄6】采用權(quán)益法（≤50%）核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

初始投資成本的調(diào)整

①長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；

②長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額調(diào)整初始投資成本，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

貸：營(yíng)業(yè)外收入

被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損

（1）被投資方發(fā)生超額虧損的處理原則

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整①

長(zhǎng)期應(yīng)收款②

預(yù)計(jì)負(fù)債③

未確認(rèn)損失計(jì)入備查簿④

（2）以后期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的處理原則

借：預(yù)計(jì)負(fù)債②

長(zhǎng)期應(yīng)收款③

長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整④

貸：投資收益

被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

①被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（按持股比例）

貸：投資收益

②被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

被投資方其他綜合收益變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益（按持股比例）

貸：其他綜合收益或作相反分錄

被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)（按持股比例）

貸：資本公積——其他資本公積或作相反分錄

計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）處置時(shí)賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額的處理

借：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

——損益調(diào)整

——其他權(quán)益變動(dòng)（或借方）

——其他綜合收益（或借方）

投資收益（或借方）

（2）原確認(rèn)的其他綜合收益和其他資本公積的處理

借：其他綜合收益（或貸方）

資本公積——其他資本公積（或貸方）

貸：投資收益（或借方）

【分錄7】投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理

（1）取得投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理

外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)［購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出］

貸：銀行存款等

【小貼士】企業(yè)購(gòu)入的房地產(chǎn)，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)確認(rèn)的，應(yīng)按照不同部分的公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例將成本在不同部分之間進(jìn)行分配

自行建造的投資性房地產(chǎn)（成本模式下）

自行建造的投資性房地產(chǎn)，其成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括土地開(kāi)發(fā)費(fèi)、建筑成本、安裝成本、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等*

借：投資性房地產(chǎn)

貸：銀行存款等

（2）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的賬務(wù)處理

①采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[建筑物]

投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)[土地]

取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

②采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

公允價(jià)值變動(dòng)

①公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ②公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄

取得的租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

③投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換（成本模式）

①投資性房地產(chǎn)→固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（原值）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

②固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)→投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（原值）

累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

③投資性房地產(chǎn)→存貨

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（賬面價(jià)值）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

貸：投資性房地產(chǎn)

④存貨→投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（賬面價(jià)值）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

④投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換（公允價(jià)值模式）

①投資性房地產(chǎn)→固定/無(wú)形

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方）

②投資性房地產(chǎn)→存貨

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（公允價(jià)值）

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借方）

③固定/無(wú)形→投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允＜賬面）

貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

其他綜合收益（公允＞賬面）

④存貨→投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允＜賬面）

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益（公允＞賬面）

（3）投資性房地產(chǎn)處置的賬務(wù)處理

①采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

①實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)/減值

貸：投資性房地產(chǎn)

②采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

①實(shí)際收到款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

②結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

③結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：其他業(yè)務(wù)成本或相反分錄

④結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

借：其他綜合收益

貸：其他業(yè)務(wù)成本

【分錄8】取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

（1）外購(gòu)固定資產(chǎn)

不需要安裝

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

需要安裝

購(gòu)入時(shí)取得成本：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

安裝時(shí)領(lǐng)用的材料和發(fā)生的人工費(fèi)等：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）建造固定資產(chǎn)

①自營(yíng)工程

外購(gòu)工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

領(lǐng)用外購(gòu)原材料

借：在建工程

貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

分配工程人員工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②出包工程

結(jié)算、補(bǔ)付工程款

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

【分錄8】固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借：制造費(fèi)用［生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊］

管理費(fèi)用［企業(yè)管理部門(mén)、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等］

銷(xiāo)售費(fèi)用［企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊］

其他業(yè)務(wù)成本［企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊］

研發(fā)支出［企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊］

在建工程［在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊］等

貸：累計(jì)折舊

【分錄9】固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出的賬務(wù)處理

資本化支出（更新改造）

更新改造等后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：

借：在建工程［固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值］

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

（2）發(fā)生可資本化的后續(xù)支出：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（3）扣除被替換部分的賬面價(jià)值：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程［被替換部分的賬面價(jià)值］

【小貼士】涉及的變價(jià)收入和殘料價(jià)值沖減營(yíng)業(yè)外支出

（4）改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可預(yù)定用途時(shí)：

借：固定資產(chǎn)*

貸：在建工程

【小貼士】轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

費(fèi)用化支出（修理費(fèi)等）

與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時(shí)記入“管理費(fèi)用”“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目

借：管理費(fèi)用［管理部門(mén)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用］

銷(xiāo)售費(fèi)用［銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用］

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

【分錄10】固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)盤(pán)盈（按前期差錯(cuò)處理）

批準(zhǔn)前

借：固定資產(chǎn)［重置成本］

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

批準(zhǔn)后

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)盤(pán)虧

批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）［如有］

批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款［保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人賠款］

營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【分錄11】固定資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【分錄12】處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

結(jié)算清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入、保險(xiǎn)賠款等

借：銀行存款

原材料

其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益*

因固定資產(chǎn)已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報(bào)廢

（1）如為凈損失：

①正常原因：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

②非正常原因：

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（2）如為凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得

出售、轉(zhuǎn)讓

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理

如為凈收益，則作相反分錄

【分錄13】取得使用權(quán)資產(chǎn)的賬務(wù)處理

取得時(shí)

借：使用權(quán)資產(chǎn)

租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）

貸：租賃負(fù)債——租賃付款額

發(fā)生初始費(fèi)用時(shí)，計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本

借：使用權(quán)資產(chǎn)

貸：銀行存款

收到的租賃激勵(lì)時(shí)，從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價(jià)值中扣除

借：銀行存款

貸：使用權(quán)資產(chǎn)

【分錄14】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理

外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

自行營(yíng)造的林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的飼料費(fèi)，人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付利息等

未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：消耗性生物資產(chǎn)

【提示】產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜：

借：消耗性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

【提示】發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

【分錄15】取得無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理

外購(gòu)

借：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

自行研發(fā)

（1）發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出［研究階段支出、不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出、無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出］

——資本化支出［符合資本化條件的開(kāi)發(fā)階段的支出］

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等

（2）期末，將費(fèi)用化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

（3）將符合資本化條件的研發(fā)支出在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)成本：

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——資本化支出

【分錄16】無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用［用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)］

管理費(fèi)用［管理用無(wú)形資產(chǎn)］

其他業(yè)務(wù)成本［出租的無(wú)形資產(chǎn)］等

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)

【分錄17】無(wú)形資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【分錄18】處置無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

處理思路將無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)科目全部從相反方向沖掉，同時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)，差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

借：銀行存款

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

資產(chǎn)處置損益［差額，或借方］

將無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)科目全部從相反方向沖掉，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理

借：營(yíng)業(yè)外支出

累計(jì)攤銷(xiāo)

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無(wú)形資產(chǎn)

【分錄19】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬務(wù)處理

（1）發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

（2）攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用