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最近老吳寫了兩篇關于實習生津貼個稅問題的文章：《老HR會犯錯，新HR不會犯錯》和《淺談退休返聘人員的用工性質和個稅問題》。很多讀者覺得這些文章非常有幫助，他們希望我再寫一篇關于兼職人員勞務報酬個稅計算方法的文章，今天，它終于來了！

當企業(yè)招募兼職員工時，有時候HR部門可能會面臨計算兼職員工個人所得稅的困難。下面是一個案例。

吳六在A公司的月薪為1萬元，簽訂勞動合同并按時繳納社保、公積金。隨后，吳六成為B公司的兼職財務，月報酬為2000元。接下來，我們可以計算吳六的個稅。

首先計算吳六在A公司的收入，即1萬元/月，然后再加上兼職B公司的月報酬2000元。將總收入減去5000元的起征點，剩下的金額即為應繳納個稅的額度。最后按照個人所得稅的稅率表計算出個稅金額。

經過計算后，吳六的個稅就可以得出。

在回答這個問題之前，我們首先要澄清一下吳六在A公司和B公司的用工情況。很顯然，吳六在A公司是一名正式合同工，與公司之間存在勞動關系，所得收入屬于工資或薪金；而在B公司則是兼職工作，與公司之間是勞務關系，所得收入屬于勞務報酬。

對應中華人民共和國《個人所得稅法》，在2018年進行了一系列修改，將免征額提高至每月5000元，對于一些專項附加扣除進行了調整，同時取消了對子女教育、大病醫(yī)療等費用的專項附加扣除。

個人應納個人所得稅的收入包括：
1. 工資、薪金所得；
2. 營業(yè)、生產所得；
3. 稿費所得；
4. 特許權使用費所得；
5. 特許經營費所得；
6. 資本利得所得；
7. 轉讓財產所得；
8. 職務、職業(yè)所得；
9. 知識產權轉讓所得；
10. 獎金所得；
11. 遺產所得；
12. 資產租賃所得；
13. 利息、股息、紅利所得；
14. 其他需要征稅的各類所得。

工資、薪金所得是勞動者從事工作所取得的報酬。

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

特許權使用費所得是指企業(yè)或個人因許可他人使用其專利、商標、著作權等而獲得的收入。

（五）經營所得；

利息、股息、紅利所得是指個人從存款利息、股票分紅和投資基金等方面獲得的收入。

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

個人所得稅法規(guī)定了居民個人和非居民個人的不同稅收規(guī)定。居民個人的綜合所得按照納稅年度合并計算個人所得稅，而非居民個人的綜合所得則按月或者按次分項計算個人所得稅。另外，納稅人取得的其他所得根據本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

根據個人所得稅法相關規(guī)定，吳六在A公司獲得的工資薪金和在B公司獲得的勞務報酬需要分別繳納個人所得稅。由于吳六在兩家公司都有收入，因此兩家公司在進行個稅預扣預繳時采用了不同的稅率表。

A公司個稅預扣預繳方法：

個稅預扣預繳是指公司在發(fā)放工資時按照稅法規(guī)定，預先扣繳員工的個人所得稅，并在規(guī)定的時間內向稅務部門上繳。通常公司可以通過財務部門或者雇傭專業(yè)的稅務顧問來完成個稅預扣預繳的工作。具體操作包括核算應預扣預繳的個人所得稅金額、計算個稅、代扣代繳并報送相關稅務部門。公司需要嚴格遵守稅法規(guī)定，并及時足額地完成個稅的預扣預繳義務。

A公司對吳六的工資、薪金所得按照個人所得稅稅率表一（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）進行計算。

個人所得稅稅率表一是針對居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用的稅率表。

級數	累計預扣預繳應納稅所得額是指在一個稅務年度內，個人或企業(yè)根據稅法規(guī)定，根據工資、利息、股利、房屋租金等收入來源，按規(guī)定繳納的預扣預繳稅款后所得的應納稅額總和。	稅率（%）	速算扣除數
1	不超過36000元的	3	0
2	36000元至144000元之間的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元之間的部分。	20	16920
4	超過300000元至420000元的范圍	25	31920
5	420000元至660000元之間的金額。	30	52920
6	660000元至960000元之間的額外部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

A公司個稅預扣預繳方法：

根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》中的規(guī)定，吳六在B公司兼職所獲得的勞務報酬需要按照個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）來計算。

個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）是對個人所得稅扣繳申報的管理規(guī)定，旨在規(guī)范個人所得稅扣繳申報程序，保障納稅人的權益，促進稅收征管工作的順利開展。

扣繳義務人在向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應按照規(guī)定的方法按次或者按月預扣預繳稅款。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用是指在預扣預繳稅款時，對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得進行扣除的相關費用。收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；收入超過四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。

根據規(guī)定，個人應納稅所得額包括勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，每次收入額作為預扣預繳應納稅所得額，并根據預扣率表進行稅額計算。其中，勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表二（見附件），而稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

居民個人在辦理年度綜合所得匯算清繳時，需要依法計算勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等收入額，并將其納入年度綜合所得計算中，以確定應納稅款額，若稅款多則退稅，稅款少則補稅。

個人所得稅預扣率表二（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）

級數	預扣預繳應納稅所得額	預扣率（%）	速算扣除數
1	不超過20000元的	20	0
2	20000元至50000元之間的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

根據您提供的信息，吳六的勞務報酬為2000元/月。根據個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）第八條規(guī)定，勞務報酬所得每次收入不超過四千元時，減除費用按八百元計算；每次收入超過四千元則按收入的百分之二十計算。因此，根據20%的預扣率，吳六的個稅將按照規(guī)定計算。

在明確了吳六在兩家公司的個稅計算方式后，我們可以進一步計算出吳六每個月的個稅金額（假設吳六每個月的專項扣除和專項附加扣除基數均為3000元）。

A公司的納稅計算方式如下：每月預扣個稅=（工資收入 – 起征點 – 專項及附加扣除）x 稅率。在這個例子中，工資收入為10000元，起征點為5000元，專項及附加扣除為3000元，稅率為3%，因此每月預扣個稅=（10000 – 5000 – 3000）x 3%=60元。

B公司每月的個人所得稅預扣金額為240元，計算公式為（勞務報酬2000元 – 起征點800元）x 20%稅率。

無論是A公司的工資、薪金所得還是B公司的勞務報酬所得，吳六在個人所得稅年度申報時都需要進行合并計算。

根據所得稅法規(guī)定，個人所得稅的計算公式為：年度個人所得稅=應納稅所得額 × 適用稅率 – 速算扣除數，其中應納稅所得額為（工資收入 – 起征點 – 專項及附加扣除）+（勞務報酬 – 起征點）。根據提供的數據，年度個人所得稅為1320元是正確的。

在A公司和B公司，吳六每個月的預扣預繳明顯高于1320元，因此他在個人所得稅申報時，可以申請退稅。

根據上述公式，應退稅金額為2280元。根據公式，年度應退稅金額計算如下：（A公司每月預扣額60元 + B公司每月預扣額240元）x 12月 – 年度個人所得稅1320元=2280元

好的，今天的話題就到這里結束了，我們下次再聊！

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